会计核算制度

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湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度文　　件　　类　　别¨ISO9000体系文件¨人事与行政管理文件þ财务管理文件修改说明：新发行修改内容：修改理由：编制人：杨泽英编制部门：行政中心编制日期：2021-10-15批准文件控制印章部门职位签名日期生效日期：2021-10-总经理董事长总经办总经理行政管理中心副总市场运营中心副总\总监财务部总监68易购千家万户

1湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度文件修改记录NO版次修改章节修改人修改日期1A新发行234567891011121314151617181920212223242568易购千家万户

2湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度会计核算制度第一章总那么　　第一条为标准和完善赛奥企业〔以下简称公司〕会计核算，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计制度?、?企业会计准那么?及其他有关政策、法规，结合公司实际情况，制订本制度。　　第二条本制度是公司会计核算工作的依据和准那么，公司所属工厂及销售公司均应遵照执行。本制度未具体规定的会计事项依据?中华人民共和国会计法?、?企业会计制度?、?企业会计准那么?的相关规定和原那么办理。　　第三条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。　　第四条会计科目的设置和编号按?企业会计准那么?的规定执行。一级科目名称和编号在遵循?企业会计准那么?的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在?企业会计准那么?规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。　　第五条公司以人民币为记账本位币。发生外币业务时，按当日汇率折合人民币记账。月末对有关账户的余额按照当月最后一日国家外汇牌价中间价作为折合汇率调整账面人民币余额。所产生的汇兑损益，属于在建工程工程的记入工程本钱，属于经营支出的记入财务费用。　　第六条会计记账采用借贷记账法。　　第七条会计核算时，应当遵循以下根本原那么：　　一、会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果或现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。　　二、会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。　　三、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。　　四、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。　　五、会计核算应当以权责发生制为根底。　　六、在进行会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。　　七、在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱，采用重置本钱68易购千家万户

3湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素要素金额能够取得并可靠计量。　　八、在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原那么的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。　　九、会计核算应当遵循重要性原那么的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的情况下，可适当简化处理。　　　　　　　　　　　　　　第二章资产的核算　　第八条现金　　一、本科目可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记。　　二、有外币现金的，应按照不同的币种设置二级科目，分别在“库存现金日记账〞中进行明细核算。　　三、本科目期末借方余额，反映持有的库存现金余额。　　第九条银行存款　　一、“银行存款日记账〞的设置，应根据币种设置二级科目，按开户银行设置三级科目，由记账人员根据审核后的收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了由出纳人员结出余额。　　二、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金〞科目核算。　　三、本科目期末借方余额，反映存在银行和其他金融机构的各种款项的余额。　　第十条其他货币资金　　本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金，并以此设置二级科目进行明细核算。其中：　　一、外埠存款，是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　二、银行汇票存款，是指为取得银行汇票按规定存入银行的款项。　　三、银行本票存款，是指为取得银行本票按规定存入银行的款项。68易购千家万户

4湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　四、信用卡存款，是指为取得信用卡按照规定存入银行的款项。　　五、信用证保证金存款，是指为取得信用证按规定存入银行的保证金。　　六、银行承兑汇票保证金存款，是指为取得银行承兑汇票按规定存入银行的保证金。　　七、银行履约保函保证金存款，是指为取得银行履约保函按规定存入银行的保证金。　　八、存出投资款，是指已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。　　第十一条应收票据　　一、本科目核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。　　二、本科目按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。　　三、应收票据的入账价值，一律按照票面值入账。　　四、应收票据的主要账务处理　　〔一〕因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记对应的“主营业务收入〞等科目和“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目。　　〔二〕以收到的商业汇票向银行贴现，按实收贴现净额，借记“银行存款〞科目，贴现息局部，借记“财务费用〞等科目，按商业汇票面额，贷记本科目。　　〔三〕将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资本钱和进项税的金额，借记“材料采购〞或“原材料〞、“库存商品〞等科目和“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按商业汇票面额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款〞等科目。　　〔四〕商业汇票到期，按实收金额，借记“银行存款〞科目，按商业汇票面额，贷记本科目。　　〔五〕因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票面额，借记“应收账款〞科目，贷记本科目。　　〔六〕本科目期末借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。　　第十二条应收账款　　一、本科目核算因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款〞科目核算，不在本科目核算。68易购千家万户

5湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　二、本科目按照对应的债务人进行明细核算。　　三、对于出口赊销产品形成的应收账款，必须同时设置外币辅助账簿，便于与外商准确对账，同时正确反映外币汇兑损益。　　四、应收账款的主要账务处理　　当发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，对应贷记“主营业务收入〞、“其他业务收入〞等科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目。收回应收账款时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。　　代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；如为贷方余额，反映预收的账款。　　五、债务重组账务处理　　〔一〕收到债务人清偿债务的现金金额，按实际收到的现金金额，借记“银行存款〞等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备〞科目，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目或贷记“资产减值损失〞科目。　　〔二〕接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料〞、“库存商品〞、“固定资产〞、“无形资产〞等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款〞、“应交税费〞等科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。　　〔三〕将债权转为投资，按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资〞科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税费〞等科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。　　〔四〕以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。　　第十三条预付账款　　一、本科目核算按照购货合同规定预付给供给单位的款项。　　二、本科目应按照对应的债务人进行明细核算。　　三、财务人员在办理预付款事项时，应要求经办人员在填制借款单的同时提供预付款合同，严格按照合同办理。68易购千家万户

6湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　四、预付账款的主要账务处理　　〔一〕因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　〔二〕收到所购材料时，按应计入购入材料本钱的金额，借记“原材料〞、“库存商品〞等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按应付金额，贷记应付账款科目，同时将应付账款与预付账款进行转销，补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；退回多付的款项，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。　　〔三〕建筑工程、技术改造工程、科技研发，以及零星固定资产购置等资本性支出工程在购建过程中，与施工单位或供给商发生的工程往来款项也在本科目核算，财务人员在办理工程预付事项时，应分清是预付进度款、预付设备款、预付材料款、还是其它预付款，并表达在凭证摘要中，假设预付进度款，应要求业务部门提供施工单位认可的工程进度表，并附于凭证后。　　五、本科目期末借方余额，反映实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映尚未补付的款项。　　第十四条备用金核算　　一、本科目核算单位内部各单位周转使用的备用金及职工借支的差旅费。　　二、本科目按内部单位部门、人员分核算工程进行明细核算。　　三、本科目期末借方余额，反映尚未核销的部门和个人借款。　　四、本科目编制资产负债表时并入“其他应收款〞工程。　　第十五条坏账准备　　一、本科目核算应收款项等发生减值时计提的减值准备。　　二、坏账准备的计提范围　　“应收账款〞、“其他应收款〞、按规定转入应收账款的应收票据。　　三、坏账准备的主要账务处理　　〔一〕资产负债表日，确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。〔二〕对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据〞、“应收账款〞、“预付账款〞、“应收利息〞、“其他应收款〞、“备用金〞、“长期应收款〞等科目。68易购千家万户

7湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　〔三〕已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据〞、“应收账款〞、“预付账款〞、“应收利息〞、“其他应收款〞、“长期应收款〞等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款〞科目，贷记“应收票据〞、“应收账款〞、“预付账款〞、“应收利息〞、“其他应收款〞、“备用金〞、“长期应收款〞等科目。　　已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款〞科目，贷记本科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。　　第十六条原材料　　一、本科目核算库存的原料及主要材料、外购半成品(外购件)、燃料等的实际本钱。　　二、本科目按照供给单位和原材料品种进行明细核算。三、　公司材料的日常核算，主原料及其他辅助材料采用实际本钱法。　四、购入原料的本钱由以下各项组成：　　〔一〕买价；　　〔二〕运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额)；　　〔三〕运输途中的合理损耗；　　〔四〕入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的人工费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值)；　　〔五〕购入材料负担的税金(如关税等)和其他费用。　　以上第〔一〕项应当直接计入各类材料的采购本钱，第〔二〕、〔三〕、〔四〕、〔五〕项，凡能分清的，可以直接计入各类材料采购本钱；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各类材料的采购本钱。　　四、购进原、辅材料的主要账务处理　　〔一〕支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料本钱的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款〞、“现金〞、“其他货币资金〞、“应付账款〞、“应付票据〞等科目。　　〔二〕月末，将仓库转来的外购收料凭证，分别以下不同情况进行处理：　　1、对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按实际本钱分别汇总，按实际本钱借记“原材料〞。68易购千家万户

8湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　2、对于尚未收到发票账单的收料凭证，按市场或近期的同类原、辅材料本钱暂估入账，借记“原材料〞等，贷记“应付账款——暂估应付账款〞科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，贷记“银行存款〞、“应付票据〞等科目。　　〔三〕购入并已验收入库的原材料，按实际本钱借记本科目。　　〔四〕生产经营领用材料，按实际本钱借记“生产本钱〞、“制造费用〞、“销售费用〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目。　　基建工程等部门领用材料，按实际本钱加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程〞等科目，贷记本科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〞科目。　　〔五〕出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款〞或“应收账款〞等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入〞科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目。结转出售材料的实际本钱时，借记“其他业务本钱〞科目，贷记本科目。　　四、本科目的期末借方余额，反映库存材料的本钱。　　　　第十七条发出商品　　一、本科目核算商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际本钱。　　二、本科目按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算。　　三、发出商品的主要账务处理　　〔一〕对于不满足收入确认条件的发出商品，按发出商品的实际本钱，借记本科目，贷记“产成品〞科目。发出商品满足收入确认条件时，应结转销售本钱，借记“主营业务本钱〞科目，贷记本科目。　　〔二〕发出商品如发生退回，按退回商品的实际本钱，借记“产成品〞科目，贷记本科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业商品销售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际本钱。　　第十八条存货跌价准备　　一、本科目核算存货发生减值时计提的存货跌价准备。　　二、存货跌价准备的主要账务处理68易购千家万户

9湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　资产负债表日，根据存货准那么确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于本钱的差额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目。　　已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失〞科目。　　三、本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的存货跌价准备。　　第十九条交易性金融资产　　一、本科目核算有明确交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。　　二、本科目按照交易性金融资产的类别和品种，分别“本钱〞、“公允价值变动〞进行明细核算。　　三、交易性金融资产的主要账务处理　　〔一〕取得交易性金融资产时，按其公允价值〔不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕，借记本科目〔本钱〕，按发生的交易费用，借记“投资损益〞科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣揭发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息〞或“应收股利〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞等科目。　　〔二〕持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利〞或“应收利息〞科目，贷记“投资损益〞科目。　　收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款〞科目，贷记“应收股利〞或“应收利息〞科目。　　票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。　　〔三〕资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　〔四〕出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，按该金融资产的本钱，贷记本科目〔本钱〕，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目〔公允价值变动〕，按其差额，贷记或借记“投资损益〞科目。同时，按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益〞科目，贷记或借记“投资损益〞科目。68易购千家万户

10湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　〔五〕本科目期末借方余额，反映持有的交易性金融资产的公允价值。　　第二十条持有至到期投资　　持有至到期投资是指公司从二级市场上购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。公司持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，按已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息，在持有期间应当按照摊余本钱和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。公司的委托贷款视同持有至到期投资进行核算。　　会计期末，持有至到期投资应当按照其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。　　第二十一条长期股权投资　　一、本科目核算采用本钱法和权益法核算的长期股权投资。　　二、本科目按照被投资单位设置明细账，进行明细核算。　　长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“本钱〞、“损益调整〞、“所有者权益其他变动〞进行明细核算。　　三、长期股权投资的主要账务处理，应按照企业会计准那么第2号—长期股权投资进行处理。　　四、本科目期末借方余额，反映长期股权投资的价值。　　第二十二条长期股权投资减值准备　　一、本科目核算长期股权投资发生减值时计提的减值准备。　　二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。　　三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。　　四、本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。　　第二十三条投资性房地产　　一、本科目核算投资性房地产的价值，包括采用本钱模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。　　二、投资性房地产采用本钱模式计量的，按照投资性房地产类别和工程进行明细核算；采用公允价值模式计量的，应按照投资性房地产类别和工程并分别“本钱〞和“公允价值变动〞68易购千家万户

11湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度进行明细核算。　　三、投资性房地产的主要账务处理　　〔一〕采用本钱模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。　　〔二〕采用公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理　　1、外购、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准那么确定的本钱，借记本科目〔本钱〕，贷记“银行存款〞、“在建工程〞等科目。　　2、将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记本科目〔本钱〕，按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销〞、“累计折旧〞科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备〞、“固定资产减值准备〞科目，按其账面余额，贷记“无形资产〞、“固定资产〞科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目或借记“营业外支出〞科目。　　3、投资性房地产进行改进或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记“在建工程〞科目，按该项投资性房地产的本钱，贷记本科目〔本钱〕，按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目〔公允价值变动〕。　　4、资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　5、将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日的公允价值，借记“固定资产〞、“无形资产〞科目，按该项投资性房地产的本钱，贷记本科目〔本钱〕，按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目〔公允价值变动〕，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益〞科目。　　四、本科目期末借方余额，反映投资性房地产的价值。　　第二十四条长期应收款　　一、本科目核算采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。　　二、本科目按照购货单位〔接受劳务单位〕等进行明细核算。　　三、长期应收款的主要账务处理　　〔一〕68易购千家万户

12湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目，按其差额，贷记“未实现融资收益〞科目。　　〔二〕根据合同或协议每期收到购货单位〔接受劳务单位〕归还的款项，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。　　四、本科目的期末借方余额，反映尚未收回的长期应收款。　　第二十五条未实现融资收益　　一、本科目核算分期利息收入的未实现融资收益。　　二、本科目按照未实现融资收益工程进行明细核算。　　三、未实现融资收益的主要账务处理　　〔一〕销售商品或提供劳务等经营活动中产生的长期应收款，满足收入确认条件的，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款〞科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入〞等科目，按销售商品等应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目，按其差额，贷记本科目。　　〔二〕按期采用实际利率法计算确定利息收入，借记本科目，贷记“财务费用〞科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映未实现融资收益的余额。　　第二十六条固定资产　　一、本科目核算企业持有的固定资产原价。　　以下各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：　　〔一〕以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，如满足固定资产确认条件的装修费用等。　　〔二〕购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。　　〔三〕为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。　　二、固定资产的主要账务处理　　〔一〕购入不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装本钱、交纳的有关税费等，作为入账价值。借记本科目，贷记“银行存款〞、“其他应付款〞、“应付票据〞等科目。　　购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程〞68易购千家万户

13湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。　　购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款〔如分期付款购置固定资产〕，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购置价款的现值，借记本科目或“在建工程〞科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款〞科目，按其差额，借记“未确认融资费用〞科目。　　〔二〕自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程〞科目。　　已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。　　〔三〕融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准那么确定的应计入固定资产本钱的金额，借记本科目或“在建工程〞科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款〞科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款〞等科目，按其差额，借记“未确认融资费用〞科目。　　租赁期届满，取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产〞明细科目转入有关明细科目。　　〔四〕以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产本钱的金额，借记本科目，贷记有关科目。　　〔五〕固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　〔六〕公司发生的与固定资产有关的后续支出，符合以下确认条件的，计入固定资产本钱：〔1〕与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，〔2〕该固定资产的本钱能够可靠计量；不符合上述确认条件的，在发生时计入当期损益。　　〔七〕处置固定资产应通过“固定资产清理〞科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理〞科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧〞科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备〞科目，按其账面余额，贷记本科目。　　五、本科目期末借方余额，反映期末固定资产的账面原价。　　第二十七条累计折旧　　一、本科目核算对固定资产计提的累计折旧。　　二、本科目应当按照固定资产的类别或工程进行明细核算。　　三、累计折旧的主要账务处理　　〔一〕固定资产折旧方法采用年限平均法，68易购千家万户

14湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更须报公司批准。　　〔二〕计提固定资产折旧时，借记“制造费用〞、“销售费用〞、“管理费用〞、“其他业务本钱〞、“研发支出〞等科目，贷记本科目。　　〔三〕对于取得旧的固定资产，按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限计提折旧。　　〔四〕固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧。　　固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。　　〔五〕已到达预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际本钱调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。　　〔六〕折旧按公司确定的年限计提。应提的折旧总额为固定资产原价减预计净残值；已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。　　四、本科目期末贷方余额，反映提取的固定资产折旧累计数。　　第二十八条固定资产减值准备　　一、本科目核算固定资产发生减值时计提的减值准备。　　二、资产负债表日，根据资产减值准那么确定固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目。　　三、处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。　　四、本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的固定资产减值准备。　　第二十九条在建工程　　一、本科目核算基建、技改等在建工程发生的支出。　　发生满足固定资产准那么规定确认条件的更新改造支出等固定资产后续支出，也在本科目核算；不满足固定资产确认条件的固定资产后续支出，应在“管理费用〞、“销售费用〞等科目核算，不在本科目核算。　　在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备〞明细科目进行核算。　　二、在建工程的主要账务处理　　〔一〕68易购千家万户

15湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度发包的在建工程，应按合理估计的发包工程的进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目〔在安装设备〕，贷记“工程物资〞科目。　　与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　工程工程取得施工单位发票，报销入账时，要同时附有工程进度结算书等能够反映公司实际工程工程实物量的原始单据。　　〔二〕自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资〞、“原材料〞、“库存商品〞等科目。采用方案本钱核算的，应同时结转应分摊的本钱差异。　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。　　在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬〞科目。　　〔三〕在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目〔待摊支出〕，贷记“银行存款〞等科目。　　在建工程发生的借款费用满足借款费用准那么资本化条件的，借记本科目〔待摊支出〕，贷记“长期借款〞、“应付利息〞等科目。　　由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失〞科目，贷记本科目。　　建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目〔待摊支出〕，贷记“工程物资〞科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。　　在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目〔待摊支出〕，贷记“银行存款〞、“原材料〞等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款〞、“库存商品〞等科目，贷记本科目〔待摊支出〕。　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。　　〔四〕在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资〞科目，贷记本科目。　　〔五〕在建工程到达预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目〔××工程〕，贷记本科目〔待摊支出〕；结转在建工程本钱时，借记“固定资产〞等科目，贷记本科目〔××工程〕。　　三、本科目的期末借方余额，反映尚未完工的在建工程的价值。68易购千家万户

16湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　第三十条工程物资　　一、本科目核算为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。　　二、本科目按照“专用材料〞、“专用设备〞、“工器具〞等进行明细核算。工程物资发生减值准备的，应在本科目对应设置“减值准备〞明细科目进行核算。　　三、工程物资的主要账务处理　　〔一〕购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款〞、“其他应付款〞等科目。　　〔二〕领用工程物资，借记“在建工程〞科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。　　〔三〕资产负债表日，根据资产减值准那么确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目〔减值准备〕。　　领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。　　工程完工后剩余的工程物资转作公司存货的，借记“原材料〞等科目，贷记本科目。　　工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应本钱。　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。　　四、本科目期末借方余额，反映为在建工程准备的各种物资的价值。　　第三十一条固定资产清理　　一、本科目核算因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。　　二、固定资产清理的主要账务处理　　〔一〕因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧〞科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备〞科目，按其账面余额，贷记“固定资产〞科目。　　〔二〕清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款〞、“应交税费——应交营业税〞等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款〞、“原材料〞等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款〞等科目，贷记本科目。68易购千家万户

17湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　〔三〕固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失〞科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失〞科目，贷记本科目。　　固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得〞科目。　　三、本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。　　第三十二条无形资产　　一、本科目核算持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。采用本钱模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在“投资性房地产〞科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目按照无形资产工程设置明细账进行明细核算。　　三、无形资产的主要账务处理　　〔一〕外购的无形资产，按应计入无形资产本钱的金额，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购置价款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款〞科目，按其差额，借记“未确认融资费用〞科目。　　〔二〕自行开发的无形资产，借记本科目,贷记“研发支出〞科目。　　〔三〕企业合并中取得的无形资产，应按其在购置日的公允价值，借记本科目，贷记有关科目。　　〔四〕其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产本钱的金额，借记本科目，贷记有关科目。　　〔五〕无形资产预期不能带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销〞科目，已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备〞科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。　　〔六〕处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销〞科目，已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备〞科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费〞68易购千家万户

18湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得〞科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失〞科目。　　四、本科目期末借方余额，反映无形资产的本钱。　　第三十三条累计摊销　　一、本科目核算对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。　　二、本科目应按无形资产工程进行明细核算。　　三、按月计提无形资产摊销，借记“管理费用〞、“其他业务本钱〞等科目，贷记本科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映无形资产累计摊销额。　　第三十四条无形资产减值准备　　一、本科目核算无形资产发生减值时计提的减值准备。　　二、本科目应按无形资产工程进行明细核算。　　三、资产负债表日，根据资产减值准那么确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失〞科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。　　四、本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的无形资产减值准备。　　第三十五条递延所得税资产　　一、本科目核算根据所得税准那么确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。　　二、本科目按照可抵扣暂时性差异等工程进行明细核算。　　三、递延所得税资产的主要账务处理　　〔一〕资产负债表日，根据所得税准那么应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用〞、“资本公积-其他资本公积〞等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　〔二〕资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用〞、“资本公积——其他资本公积〞科目，贷记本科目。　　四、本科目期末借方余额，反映已确认的递延所得税资产的余额。68易购千家万户

19湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　第三十六条待处理财产损溢　　一、本科目核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括盘盈存货的价值。　　物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整〞科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和工程进行明细核算。　　三、待处理财产损溢的主要账务处理　　〔一〕盘盈的现金、各种材料、库存商品等，借记“库存现金〞、“原材料〞、“库存商品〞等科目，贷记本科目。　　〔二〕盘亏、毁损的各种材料、库存商品等，借记本科目，贷记“原材料〞、“库存商品〞、“应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〞等科目。材料、库存商品采用方案本钱核算的，还应同时结转本钱差异。　　〔三〕盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料〞等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款〞科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用〞科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——盘亏毁损损失〞；按其贷方差额，贷记“管理费用〞、“营业外收入——盘盈利得〞科目。　　四、财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。第三章负债科目的核算　　第三十七条短期借款　　一、本科目核算向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。　　公司所属企业向银行或其他金融机构办理各种融资业务，事前须以书面形式上报公司说明融资用途，经公司批准前方可在批准的额度内办理。　　二、本科目按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。　　三、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的短期借款的本金。　　第三十八条应付票据　　一、本科目核算购置材料、商品和接受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。　　二、应付票据的主要账务处理：68易购千家万户

20湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　〔一〕开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“原材料〞、“库存商品〞、“应付账款〞、“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞等科目，贷记本科目。　　〔二〕支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用〞科目，贷记“银行存款〞等科目。到期支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。　　〔三〕应付票据到期，如无力支付票款，按应付票据的票面价值，借记本科目，贷记“应付账款〞或“短期借款〞科目。　　三、本科目期末贷方余额，反映尚未到期的商业汇票的票面余额。　　第三十九条应付账款　　一、本科目核算因购置材料、商品和接受劳务供给等经营活动应支付的款项。　　二、本科目分别按照对应的债务人进行明细核算。　　三、应付账款的主要账务处理　　〔一〕购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购〞、“在途物资〞等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞等科目，按应付的价款，贷记本科目。　　〔二〕接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供单位的发票账单，借记“生产本钱〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　〔三〕与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理　　1、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得〞科目。　　2、以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产〞、“其他业务收入〞、“主营业务收入〞、“固定资产清理〞、“无形资产〞、“长期股权投资〞等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费〞等科目，按其差额，贷记“营业外收入〞等科目或借记“营业外支出〞等科目。　　3、以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本〞或“股本〞、“资本公积——资本溢价或股本溢价〞68易购千家万户

21湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得〞科目。　　4、以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额　　与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入债务重组利得〞科目。　　〔四〕如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他〞科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款。　　第四十条预收账款　　一、本科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项。　　二、本科目分别按购货单位进行明细核算。　　三、向购货单位预收的款项，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入〞科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞等科目。　　购货单位补付的款项，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。　　四、本科目期末贷方余额，反映向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映应由购货单位补付的款项。　　第四十一条应付职工薪酬　　一、本科目核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬。　　二、本科目按照“工资〞、“职工福利〞、“社会保险费〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“解除职工劳动关系补偿〞、“股份支付〞等应付职工薪酬工程进行明细核算。　　三、应付职工薪酬的主要账务处理　　〔一〕按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款〞、“现金〞等科目。　　从应付职工薪酬中扣还的各种款项借记本科目，贷记“其他应付款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等科目。　　向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款〞、“现金〞等科目。　　按照国家有关规定缴纳社会保险费，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。　　因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款〞、“现金〞等科目。68易购千家万户

22湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　〔二〕根据职工提供效劳的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产本钱〞、“制造费用〞、“劳务本钱〞、“工程本钱〞等科目，贷记本科目。　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用〞科目，贷记本科目。　　销售人员的职工薪酬，借记“销售费用〞科目，贷记本科目。　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程〞、“研发支出〞科目，贷记本科目。　　因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用〞科目，贷记本科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映应付职工薪酬的结余。　　第四十二条应交税费　　一、本科目核算按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。　　代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。　　二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。　　应交增值税还应分别“进项税额〞、“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“已交税金〞等设置专栏进行明细核算。　　三、应交税费的主要账务处理　　〔一〕应交增值税　　1、采购原、辅材料等，按可抵扣的增值税额，借记本科目〔应交增值税——进项税额〕，按应计入材料本钱的金额，借记“原材料〞、“库存商品〞等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。　　2、销售物资或提供给税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款〞、“应收票据〞、“银行存款〞等科目，按应缴增值税额，贷记本科目〔应交增值税——销项税额〕，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入〞、“其他业务收入〞科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。　　3、公司出口退税实行“免、抵、退〞，按应收的出口退税额，借记“应收出口退税款〞等科目，贷记本科目〔应交增值税——出口退税〕。　　4、交纳增值税，借记本科目〔应交增值税——已交税金〕，贷记“银行存款〞科目。68易购千家万户

23湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　〔二〕营业税、城市维护建设税　　1、按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加借记“营业税金及附加〞科目，贷记本科目〔应交营业税、、城市维护建设税等〕。　　2、出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理〞等科目，贷记本科目〔应交营业税〕。　　3、交纳营业税、城市维护建设税，借记本科目〔应交营业税、城市维护建设税〕，贷记“银行存款〞等科目。　　〔三〕应交所得税　　1、按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用〞等科目，贷记本科目〔应交所得税〕。　　2、交纳所得税，借记本科目〔应交所得税〕，贷记“银行存款〞等科目。　　〔四〕应交房产税、土地使用税和车船使用税　　1、按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用〞科目，贷记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕。　　2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕，贷记“银行存款〞等科目。〔五〕应交个人所得税1、按规定计算的应代扣代交的个人所得税，借记“应付职工薪酬〞等科目，贷记本科目〔应交个人所得税〕。2、交纳个人所得税，借记本科目〔应交个人所得税〕，贷记“银行存款〞等科目。〔六〕应交的教育费附加1、按规定计算应交的教育费附加借记“营业税金及附加〞科目，贷记本科目〔应交教育费附加〕。　2、交纳教育费附加借记本科目〔应交教育费附加〕，贷记“银行存款〞等科目。〔七〕预交的税费　　预交的税费，借记本科目〔应交增值税、应交所得税等明细科目〕，贷记“银行存款〞科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映多交或尚未抵扣的税金。68易购千家万户

24湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　第四十三条应付利息　　一、本科目核算按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。　　二、本科目按照存款人或债权人进行明细核算。　　三、应付利息的主要账务处理　　〔一〕企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程〞、“财务费用〞、“研发支出〞等科目，贷记本科目。　　〔二〕采用实际利率计算确定利息费用时，应按摊余本钱和实际利率计算确定的利息费用，借记“在建工程〞、“制造费用〞、“财务费用〞、“研发支出〞等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整〞等科目。　　〔三〕实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映按照合同约定应支付但尚未支付的利息。　　第四十四应付股利　　一、本科目核算分配的现金股利或利润。　　分配的股票股利，不通过本科目核算。　　二、本科目按照投资者进行明细核算。　　三、应付股利的主要账务处理〔一〕根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配〞科目，贷记本科目。〔二〕实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　四、董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。　　五、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的现金股利或利润。　　第四十五条其他应付款　　一、本科目核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。　　二、本科目按照其他应付款的工程和单位〔或个人〕进行明细核算。68易购千家万户

25湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　三、发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　第四十六条长期借款　　一、本科目核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。　　二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类设置明细帐，分别“本金〞、“利息调整〞、“应计利息〞等进行明细核算。　　三、长期借款的主要账务处理　　〔一〕借入长期借款，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款〞科目，贷记本科目〔本金〕，按其差额，借记本科目〔利息调整〕。　　〔二〕资产负债表日，应按摊余本钱和实际利率计算确定的长期　　借款的利息费用，借记“在建工程〞、“制造费用〞、“财务费用〞、“研发支出〞等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记本科目〔应计利息〕或“应付利息〞科目，按其差额，贷记本科目〔利息调整〕。　　实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。　　〔三〕归还长期借款本金时，借记本科目〔本金〕，贷记“银行存款〞科目。同时，按应转销的利息调整、应计利息金额，借记或贷记“在建工程〞、“制造费用〞、“财务费用〞、“研发支出〞等科目，贷记或借记本科目〔利息调整、应计利息〕。　　〔四〕企业与贷款人进行债务重组，应当比照“应付账款〞科目的相关规定进行处理。　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的长期借款的摊余本钱。　　第四十七条递延所得税负债　　一、本科目核算根据所得税准那么确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。　　二、本科目按照应纳税暂时性差异工程进行明细核算。　　三、递延所得税负债的主要账务处理　　资产负债表日，根据所得税准那么应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用〞、“资本公积——其他资本公积〞等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用〞、“资本公积——其他资本公积〞等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。68易购千家万户

26湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　四、本科目期末贷方余额，反映已确认的递延所得税负债的余额　　　　　　　　　　第四章所有者权益科目的核算　　第四十八条股本　　一、本科目核算投资者投入的股本。收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的局部，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积〞科目核算。　　二、本科目按照投资者进行明细核算。　　三、股本的主要账务处理　　〔一〕收到投资者投入的资本，借记“银行存款〞、“其他应收款〞、“固定资产〞、“无形资产〞等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价〞科目。　　〔二〕股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，在办理增资手续后，借记“利润分配〞科目，贷记本科目。　　〔三〕公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，按“应付债券——可转换公司债券〞科目余额，借记“应付债券——可转换公司债券〞科目，按“资本公积——其他资本公积〞科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积〞科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的局部，贷记“现金〞等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价〞科目。四、本科目期末贷方余额，反映股本总额。　　第四十九条资本公积　　一、本科目核算收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。　　二、本科目应当分别“股本溢价〞、“其他资本公积〞进行明细核算。　　三、资本公积的主要账务处理　　企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款〞、“其他应收款〞、“固定资产〞、“无形资产〞等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本〞或“股本〞科目，按其差额，贷记本科目〔资本溢价或股本溢价〕。　　四、本科目期末贷方余额，反映资本公积的余额。　　第五十条盈余公积　　一、科目核算从净利润中提取的盈余公积。68易购千家万户

27湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　二、本科目应当分别“法定盈余公积〞、“任意盈余公积〞进行明细核算。　　三、盈余公积的主要账务处理　　〔一〕按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积〞科目，贷记本科目〔法定盈余公积、任意盈余公积〕。　　〔二〕经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏〞、“实收资本〞或“股本〞科目。　　经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本〞科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价〞科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映按规定提取的盈余公积余额。　　第五十一条本年利润　　一、本科目核算当期实现的净利润(或发生的净亏损)。]　二、期末结转利润时，应将“主营业务收入〞、“其他业务收入〞、“营业外收入〞“主营业务本钱〞、“营业税金及附加〞、“其他业务支出〞、“销售费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞、“资产减值损失〞、“营业外支出〞、“所得税费用〞等科目的余额及“公允价值变动损益〞、“投资损益〞科目的净损益，转入本科目。　　三、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配〞科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润〞科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。　　第五十二条利润分配　　一、本科目核算利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。　　二、本科目应当分别“提取法定盈余公积〞、“提取任意盈余公积〞、“应付现金股利或利润〞、“转作股本的股利〞、“盈余公积补亏〞和“未分配利润〞等进行明细核算。　　三、利润分配的主要账务处理　　〔一〕按规定提取的盈余公积，借记本科目〔提取法定盈余公积、提取任意盈余公积〕，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积〞科目。　　〔二〕经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目〔应付现金股利或利润〕，贷记“应付股利〞科目。　　68易购千家万户

28湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目〔转作股本的股利〕，贷记“股本〞科目。如其差额，贷记“资本公积——股本溢价〞科目。　　用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——盈余公积补亏〞科目，贷记本科目〔盈余公积补亏〕。　　四、年度终了，应将全年实现的净利润，自“本年利润〞科目转入本科目，借记“本年利润〞科目，贷记本科目〔未分配利润〕，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配〞科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润〞明细科目。结转后，本科目除“未分配利润〞明细科目外，其他明细科目应无余额。　　五、本科目年末余额，反映历年积存的未分配利润〔或未弥补亏损〕。第五章本钱科目的核算　　第五十三条生产本钱　　一、本科目核算公司发生的各项生产费用，包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。　　二、本科目应当设置以下明细科目：1、根本生产本钱。2、辅助生产本钱。　　各生产车间发生的各项生产费用应按本钱核算对象和本钱工程分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用直接计入根本生产和辅助生产本钱；属于辅助生产车间为生产产品提供的其他直接费用应当在辅助生产本钱明细科目核算后，再转入根本生产本钱明细科目；其他间接费用先在“制造费用〞科目聚集，月度终了，再按一定的分配标准分配计入有关的产品本钱。　　三、生产本钱的主要账务处理　　发生的各项直接生产费用，借记本科目〔根本生产本钱、辅助生产本钱〕，贷记“原材料〞、“现金〞、“银行存款〞、“应付职工薪酬〞等科目。　　各生产车间应负担的制造费用，借记本科目〔根本生产本钱、辅助生产本钱〕，贷记“制造费用〞科目。辅助生产车间为根本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目〔根本生产本钱〕、“管理费用〞、“销售费用〞、“其他业务支出〞、“在建工程〞等科目，贷记本科目〔辅助生产本钱〕。　　已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月末，借记“产成品〞等科目，贷记本科目〔根本生产本钱〕。　　四、本钱68易购千家万户

29湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度计算方法根据产品生产工艺的特点确定，一经确定不得随意更改，确需更改须在会计报表附注中说明。　　五、本科目期末借方余额，反映尚未加工完成的各项在产品的本钱。　　第五十四条制造费用　　一、本科目核算生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。　　二、本科目按照不同的生产车间、部门和费用工程进行明细核算。　　三、制造费用的主要账务处理　　〔一〕生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料〞等科目。　　〔二〕发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬〞科目。　　〔三〕生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧〞科目。　　〔四〕生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。　　〔五〕将制造费用分配计入有关的本钱核算对象，借记“生产本钱(根本生产本钱、辅助生产本钱)〞等科目，贷记本科目。　　第五十五条研发支出　　一、本科目核算研究与开发高新产品或无形资产过程中发生的各项支出。    二、本科目按照研究开发工程，分别“费用化支出〞与“资本化支出〞进行明细核算。　三、研发支出的主要账务处理　　〔一〕自行开发高新产品或无形资产发生的研发支出，不满足无形准那么规定的资本化条件的，借记本科目〔费用化支出〕，满足无形准那么规定的资本化条件的，借记本科目〔资本化支出〕，贷记“原材料〞、“银行存款〞、“应付职工薪酬〞等科目。　〔二〕以其他方式取得的正在进行中研究开发工程，应按确定的金额，借记本科目〔资本化支出〕，贷记“银行存款〞等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述〔一〕规定进行处理。　　〔三〕研究开发工程到达预定用途形成无形资产的，应按本科目〔资本化支出〕的余额，借记“无形资产〞科目，贷记本科目〔资本化支出〕。　　期末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用〞科目，借记“管理费用〞科目，贷记本科目〔费用化支出〕。　　四、本科目期末借方余额，反映正在进行中的研究开发工程中满足资本化条件的支出。第六章损益科目的核算68易购千家万户

30湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度第五十六条主营业务收入　　一、本科目核算根据收入准那么确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。　　二、本科目按照主营业务的种类进行明细核算。　　三、主营业务收入的主要账务处理　　〔一〕销售商品或提供劳务实现的销售收入，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款〞、“应收账款〞、“应收票据〞等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目。　　采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款〞科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益〞科目。　　〔二〕本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按原已确认的应缴增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款〞、“应收账款〞等科目。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第五十七条其他业务收入　　一、本科目核算根据收入准那么确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换〔在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下〕或债务重组等实现的收入和社会后勤效劳性关联交易等收入。　　采用本钱模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也通过本科目核算。　　二、本科目应按其他业务收入的种类设置明细账，进行明细核算。　　三、确认的其他业务收入，借记“银行存款〞、“应收账款〞等科目，贷记本科目、“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞等科目。　　以原材料进行非货币性资产交换〔在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下〕或债务重组，按照该用于交换或抵债的原材料的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款〞等科目，贷记本科目等科目。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第五十八条投资收益　　一、本科目核算长期股权投资准那么确认的投资收益或投资损失。68易购千家万户

31湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　根据投资性房地产准那么确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也通过本科目核算。　　二、本科目应当按照投资工程进行明细核算。　　三、投资收益的主要账务处理　　〔一〕长期股权投资采用本钱法核算的，应按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于本企业的局部，借记“应收股利〞科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资本钱的收回，贷记“长期股权投资〞科目。　　〔二〕长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整〞科目，贷记本科目。　　被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的，借记本科目，贷记“长期股权投资——损益调整〞科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或协议约定确认了投资损失，同时作为预计负债的，应首先冲减预计负债的余额，剩余局部借记“长期股权投资——损益调整〞科目，贷记本科目　　〔三〕处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备〞科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资〞科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利〞科目，按其差额，贷记或借记本科目。　　处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积——其他资本公积〞科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积〞科目，贷记或借记本科目。　　四、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，本科目结转后应无余额。　　第五十九条营业外收入　　一、本科目核算与经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。　　二、本科目按照营业外收入工程进行明细核算。68易购千家万户

32湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　　三、发生营业外收入，借记“现金〞、“银行存款〞、“应付账款〞、“待处理财产损溢〞、“固定资产清理〞等科目，贷记本科目。　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第六十条主营业务本钱　　一、本科目核算根据收入准那么确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的本钱。　　二、本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。　　三、主营业务本钱的主要账务处理　　〔一〕月末，根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际本钱，计算应结转的主营业务本钱，借记本科目，贷记“产成品〞“劳务本钱〞科目。　　〔二〕本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品本钱，借记“库存商品〞等科目，贷记本科目。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第六十一条其他业务本钱　　一、本科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的本钱、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、采用本钱模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销的相关本钱、费用等。　　二、本科目应当按照其他业务本钱的种类进行明细核算。　三、发生的其他业务本钱，借记本科目，贷记“原材料〞、“累计折旧〞、“累计摊销〞、“应付职工薪酬〞、“银行存款〞等科目。　以材料进行非货币性资产交换〔在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下〕或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额，借记本科目，贷记“原材料〞等科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第六十二条营业税金及附加　　一、本科目核算经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。　房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用〞等科目核算，不在本科目核算。但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。　二、按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费〞等科目。68易购千家万户

33湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度　三、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第六十三条销售费用　　一、本科目核算销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。　发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准那么规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。　　二、本科目应当按照费用工程进行明细核算。　　三、销售费用的主要账务处理　〔一〕在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金〞、“银行存款〞等科目。　〔二〕发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬〞、“银行存款〞、“累计折旧〞等科目。　　四、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。第六十四条管理费用　一、本科目核算为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、无形资产摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含参谋费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。　行政管理部门等发生的不满足固定资产准那么规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。同一控制下企业合并发生的直接相关费用，也在本科目核算。　二、本科目应当按照管理部门及费用工程进行明细核算。　三、管理费用的主要账务处理〔一〕在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记本科目〔开办费〕68易购千家万户

34湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度，贷记“银行存款〞等科目。　(二〕行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬〞科目。　〔三〕行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧〞科目。　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款〞、“研发支出〞等科目。按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税费〞科目。四、期末，将本科目的余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。第六十五条财务费用　一、本科目核算为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出〔减利息收入〕、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。　　为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程〞、“制造费用〞等科目核算，不在本科目核算。　二、本科目应按费用工程设置明细账，进行明细核算。　三、发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款〞、“未确认融资费用〞等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。四、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。第六十六条资产减值损失　　一、本科目核算根据资产减值等准那么计提各项资产减值准备所形成的损失。二、本科目按照资产减值损失的工程进行明细核算。三、根据资产减值等准那么确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“长期股权投资减值准备〞、“持有至到期投资减值准备〞、“固定资产减值准备〞、“在建工程——减值准备〞、“工程物资——减值准备〞、“无形资产减值准备〞等科目。四、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“持有至到期投资减值准备〞等科目，贷记本科目。五、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目无余额。第六十七条营业外支出68易购千家万户

35湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度一、本科目核算发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。二、本科目应当按照支出工程进行明细核算。三、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢〞、“现金〞、“银行存款〞、“固定资产清理〞等科目。四、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。第六十八条所得税费用一、本科目核算根据所得税准那么确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、本科目按照“当期所得税费用〞、“递延所得税费用〞进行明细核算。　　三、所得税的主要账务处理〔一〕资产负债表日，按照税法计算确定的当期应交所得税税金额，借记本科目〔当期所得税费用〕，贷记“应交税费——应交所得税〞科目。〔二〕资产负债表日，根据所得税准那么应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产〞科目余额的差额，借记“递延所得税资产〞科目，贷记本科目〔递延所得税费用〕、“资本公积——其他资本公积〞等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产〞科目余额的差额，做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债的变动，应当比照上述原那么调整本科目、“递延所得税负债〞科目及有关科目。    四、期末，将本科目余额转入“本年利润〞科目，结转后本科目应无余额。　　第六十九条以前年度损益调整　一、本科目核算本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期过失更正涉及调整以前年度损益的事项。　在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理〔一〕调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。　〔二〕由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税〞68易购千家万户

36湖南陆加捌电子商务文件编号liujiaba-FD-1—2021版次：A第37页共37页文件名称会计核算制度科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用，借记“应交税费——应交所得税〞科目，贷记本科目。　〔三〕经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润〞科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润〞科目；如为借方余额，做相反的会计分录。　三、本科目结转后应无余额。第七章附那么　第七十条本制度由公司财务中心制订和解释。　第七十一条本会计核算制度从公司董事会批准之日起执行。　第七十二条本制度执行时，公司原财务会计制度同时作废。68易购千家万户