会计核算制度

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1、会计核算制度第一章总则第一条为规范和完善有限公司（以下简称公司）会计核算，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家其他有关政策、法规，结合公司实际情况，制订本制度。第二条本制度是公司会计核算工作的依据和准则，公司所属单位均应遵照执行。本制度未具体规定的会计事项依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》和《会计基础工作规范》的规定和原则办理。第三条会计核算时，应当遵循以下基本原则(一)会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果或

2、现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。(二)会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(三)会计核算应当及时进行，不得提前或延后。(四)会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。(五)在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。(六)在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。(七)在会计核算过程中，为保证会计信息的可比性，提高会计信息的使用价值，制约和防止会计主体通过会计方法

3、和程序的变更，在会计核算上弄虚作假，粉饰会计报表，公司应遵循一贯性原则。(八)会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的情况下，可适当简化处理。第二章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法第四条会计期间本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至

4、12月31日止。第五条记账本位币本公司以人民币为记账本位币。第六条记帐原则和计价基础本公司以权责发生制为记账基础，除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史成本入帐，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。第七条外币业务及外币财务报表折算(一)外币业务折算a)本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。b)资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相

5、关资产的成本外，均计入当期损益。c)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。(二)外币财务报表折算a)本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。b)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除

6、“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。c)外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。d)处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。第八条金融工具(一)金融工具的分类、确认和计量a)金融工具划分为金融资产或金融负债。金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易

7、性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）以及其他金融负债。b)本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债。本公司金融资产或金融负债初始确认按公允价值计量。后续计量则分类进行处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产及以

8、公允价值计