典当业务会计处理(ppt版)

《典当业务会计处理(ppt版)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

通程典当典当企业执行新会计准那么具体业务(yèwù)处理探讨第一页，共六十二页。

1内容提要(nèirónɡtíyào)1出台情况2典当行执行新会计准则后的主要变化3典当业务会计处理4综合核算举例5典当行执行新会计准则工作建议第二页，共六十二页。

2一、出台(chūtái)情况v一直以来，典当业始终没有统一的会计制度可执行。执行制度的不统一，使得典当业提供的会计信息标准性缺乏、可比性差，阻碍了行业的整体开展，也不利于行业监管。v为了标准典当企业的会计信息质量，2021年7月20日，财政部印发了?典当企业执行＜企业会计准那么＞假设干衔接规定?〔财会[2021]11号，以下简称?衔接规定?〕。?规定?根据2006年公布实施的?企业会计准那么?〔以下称新会计准那么〕，标准和细化了典当行业特殊业务的会计处理(chǔlǐ)方法，为提高典当企业会计信息质量，促进行业信息真实完整，便利行业主管部门有效监管，标准典当业健康开展奠定了根底。v2021年7月31日，商务部也下发了?商务部关于典当企业执行?企业会计准那么?有关事项的通知?〔商建函【2021】28号〕，决定从2021年1月1日起在典当全行业执行新会计准那么。第三页，共六十二页。

3一、出台(chūtái)情况v上述?衔接规定?的出台，意味着：vv1、使典当企业终于有了统一的会计制度。有助于典当企业进一步标准会计处理、提高会计信息质量、增强风险防范能力。v2、通过(tōngguò)充分披露财务信息，有利于提高监管的针对性。vv3、新准那么的实施范围进一步扩大。截止目前，新会计准那么已经在上市公司、中央企业、典当业、金融机构、保险公司、基金公司等范围内实施。第四页，共六十二页。

4二、典当行执行(zhíxíng)新会计准那么后的主要变化v〔一〕引入了公允价值(jiàzhí)、预计未来现金流量现值、实际利率的概念v新准那么规定：“企业初始确认金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量〞，且相关交易费用计入初始确认金额。公允价值是金融工具确认和计量的核心，公允价值的应用使资产和交易得到了公允的反映。v新准那么规定，利息收入〔含利息和综合费〕按摊余本钱和实际利率第计五页，算共六十二；页。对贷款减值准备的核算引入了预计未来现金流量现值和实际利率的概念，并规定：预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。

5二、典当行执行新会计准那么后的主要(zhǔyào)变化v〔二〕引入摊余本钱和实际利率的方法对贷款进行后续计量v新会计准那么规定，金融资产应按照实际利率法以摊余本钱进行后续计量。用实际利率代替合同利率，彻底遵循了权责发生制原那么〔原来大多数典当行采用的是收付实现(shíxiàn)制〕。v原来典当行确认息费收入是按当金和合同息费计算确认的，新准那么规定“利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定〞，即按贷款的摊余本钱和实际利率计算确定利息收入。对于一笔贷款，贷款的摊余本钱可能与贷款本金不一致，实际利率与合同利率也可能不一致；对于已发生减值的贷款，由原来的合同利率改为按实际利率计算确认利息收入。第六页，共六十二页。

6二、典当行执行新会计准那么(nàme)后的主要变化v〔三〕采用资产负债表债务法计算所得税费用v以往的所得税会计核算中，典当行一般选择应付税款法，各期的所得税费用与当期应交所得税相等。新准那么规定(guīdìng)，采用资产负债表债务法。这种方法侧重于从资产和负债的角度分析会计受益和应税所得之间的差异，计入损益的所得税费用与实际缴纳的所得税有较大差异，对税后净利润将产生一定影响。v所得税费用和应缴所得税之间的关系是：所得税费用=当期应缴所得税+递延所得税第七页，共六十二页。

7二、典当行执行(zhíxíng)新会计准那么后的主要变化v〔四〕资产负债的分类方法更为合理vv新会计准那么改变了传统的资产负债分类方式。由原来按流动性分类，如短期投资、长期投资等，改为按持有金融工具的意图进行分类，将金融资产划分为四类，即：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。将负债划分为交易性负债或其他金融负债。金融资产与负债的分类一经确定，就不得(bude)随意更改。第八页，共六十二页。

8三、典当(diǎndàng)业务会计处理v与典当业务直接相关的准那么v当金22金融工具确认和计量v利息(lìxī)和综合费14收入v绝当23金融资产转移v绝当物品1存货v第九页，共六十二页。

9典当(diǎndàng)业务流程〔动产为例〕123当金发放阶段当后管理阶段当金回收阶段l验货、验证(yànzhèng)l当物保管(bǎoguǎn)l正常赎当l鉴定、估价l续当l逾期赎当l签订合同l收取利息l绝当变现l封存当物l支付当金l预收综合费CAS22金融工具确认和计量CAS14收入23金融资产转移1存货第十页，共六十二页。

10例1v2021年1月1日，某典当企业收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，典当期限为2021年1月1日至(rìzhì)2021年5月31日〔5个月〕。假定当日，典当企业预扣综合费用338000元，利息于每月月底支付。v2021年5月31日，当户归还当金和最后一期利息。第十一页，共六十二页。

11〔一〕当金发放(fāfàng)阶段v?衔接规定?v根据?衔接规定?，对于典当企业发放的当金，企业应当设置“贷款〞科目或分别设置“质押贷款〞和“抵押贷款〞科目，并按照?企业会计准那么(nàme)第22号——金融工具确认和计量?的规定进行会计处理。v对于发放的当金，典当企业应当按照公允价值进行初始计量。第十二页，共六十二页。

12〔一〕当金发放(fāfàng)阶段v贷款和应收款项的初始计量v按照公允价值计量，相关交易费用计入初始入账金额，构成本钱(běnqián)组成局部.vv具体到典当企业质〔抵〕押贷款：v收当房地产、动产、财产权利等并发放质〔抵〕押贷款时，应按贷款的合同本金，借记“质〔抵〕押贷款〞科目〔本金〕，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞、“库存现金〞等科目，按预收的综合费用金额，贷记“质〔抵〕押贷款〞科目〔利息第调十三页，整共六十二〕页。。

13〔一〕当金发放(fāfàng)阶段v例1v2021.1.1发放当金v借：抵押贷款—房地产—本金(běnjīn)—X客户2600000v贷：库存现金/银行存款2262000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户338000第十四页，共六十二页。

14〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v1.当金的后续计量：?衔接规定?v对于发放的当金，典当(diǎndàng)企业应当采用实际利率法，按照摊余本钱进行后续计量。v利息和综合费用属于计算实际利率的组成工程，应当在确定实际利率时予以考虑。v按照实际利率法计算贷款的摊余本钱及各期利息收入。第十五页，共六十二页。

15〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v贷款和应收款项的后续计量(jìliàng)v贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余本钱计量。贷款摊余成本=贷款的初始确认金额—已偿还的本金+/-累计摊销额—已发生的减值损失（或无法收回的金额）实际利率就是将贷款未来合同现金流量折现成贷款初始确认金额的利率。按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。第十六页，共六十二页。

16〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v2.利息收入确实(quèshí)认v?收入?准那么标准三种收入确认原那么销售绝当物品鉴定、评估、咨v销售商品收入询效劳(xiàoláo)收入v提供劳务收入确认利息和综合费收入v让渡资产使用权收入第十七页，共六十二页。

17〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段•让渡(rànɡdù)资产使用权收入•分类•利息收入•使用费收入•确认条件•相关的经济利益很可能流入企业•收入的金额能够可靠地计量•计量方法•利息收入：实际利率法•利息收入=摊余本钱×实际利率•使用费收入：一次性收取、分期收取第十八页，共六十二页。

18〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v2021.1.31v各期支付利息=2600000×0.513000元v计算实际利率(lìlǜ)：v2262000v=13000×〔,5〕+2600000×〔,5〕v=13000×〔1〕-1+13000×〔1〕-2v+13000×〔1〕-3+13000×〔1〕-4v+〔13000+2600000〕×〔1〕-5v3.37%v计算各期摊销额：典当业务会计处理v第十九页，共六十二页。

19〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v2021.1.31v借：应收利息—X客户13000v抵押(dǐyā)贷款—房地产—利息调整—X客户63196.54v贷：利息收入76196.54v借：库存现金/银行存款13000v贷：应收利息—X客户13000v2021.2.28v借：应收利息—X客户13000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户65325.34v贷：利息收入—房地产利息收入78325.34v2021.3.31v借：应收利息—X客户13000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户67525.86v贷：利息收入—房地产利息收入80525.86第二十页，共六十二页。

20〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v2021.4.30v借：应收利息(lìxī)—X客户13000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户69800.50v贷：利息收入—房地产利息收入82800.50v2021.5.31v借：应收利息—X客户13000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户72151.76v贷：利息收入—房地产利息收入85151.76v第二十一页，共六十二页。

21〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段q实务(shíwù)应用的简化q如果有客观证据说明按该金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小，也可以采用名义利率摊余本钱进行后续计量。第二十二页，共六十二页。

22〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v仍以例1为例：v2021.1.31v借：应收利息(lìxī)—X客户13000v抵押贷款—房地产—利息调整—X客户67600.00v贷：利息收入80600.00v借：库存现金/银行存款13000v贷：应收利息—X客户13000v后面月份确认利息收入的分录同上第二十三页，共六十二页。

23〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v3.当金的减值v资产负债表日，需要进行减值测试的金融资产：交易性金融资产以外的金融资产v持有至到期投资(tóuzī)v贷款和应收款项v可供出售金融资产v减值测试的方法v单项测试v组合测试〔类似信用风险特征〕第二十四页，共六十二页。

24〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段§发生减值的客观证据：§发行方或债务人发生严重财务困难；§债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期(yúqī)等；§债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；§债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；§因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活泼市场继续交易；§无法识别一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；§债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资本钱；第二十五页，共六十二页。§权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；§其他说明金融资产发生减值的客观证据。

25〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段§金融资产减值损失确实认§以摊余本钱计量的金融资产减值损失=§金融资产的期末账面价值-预计(yùjì)未来现金流量现值§预计未来现金流量现值，按照原实际利率折现，并考虑相关担保物的价值〔取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除〕§短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。第二十六页，共六十二页。

26〔二〕当后管理阶段第二十七页，共六十二页。

27〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v例2：v2021.1.1，某典当公司收当一条重4.05克的22K黄金戒指，经评估(pínɡɡū)，该黄金戒指的价值为600元，折当率为0.8，典当公司发放当金金额为480元。月综合费率为4.2%，月利率为0.5%，典当期限为6个月，利息于到期日支付。v6月30日，当户清偿了全部利息，并要求续当3个月，典当公司办理了相关手续。v7月30日，典当公司了解到，该当户发生了严重财务困难，可能无法归还当金本金和利息。v1.1v借：质押贷款—黄金第二十首八页，共饰六十二页—。本金—A客户480v贷：库存现金359.04v质押贷款—黄金首饰—利息调整—A客户120.96〔预扣6个月综合费〕

28〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v1.31v借：质押(zhìyā)贷款—黄金首饰—利息调整—A客户20.16v应收利息—A客户2.40v贷：利息收入—动产22.56v2.28，3.31，4.30，5.31的会计分录同1.31v6.30v借：质押贷款—黄金首饰—利息调整—A客户20.16v应收利息—A客户2.40v贷：利息收入—动产22.56v借：库存现金74.88v贷：应收利息—A客户14.40v质押贷款—黄金首饰—利息调整—A客户60.48v〔续当3个月，又收取3个月综合费〕第二十九页，共六十二页。

29〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v7.30出现减值迹象v预计未来现金流量折现=0v担保物价值：v如果市场(shìchǎng)金价与年初时没有变化，该黄金戒指的价值仍保持在600元，且预计出售该戒指将发生30元的相关费用。v不计提减值准备v如果市场金价大幅下跌，该黄金价值目前价值为420元，出售时将发生相关费用20元。v计提减值准备vv借：资产减值损失—贷款损失准备19.52v贷：贷款损失准备第三十页，共六十二页。19.52*v*:〔本金480-利息调整60.48)-(市场价值420-费用20)

30〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v4.提供劳务收入：?衔接规定?v对于典当企业从事的鉴定评估及咨询等效劳，应当设置“手续费及佣金收入〞、“手续费及佣金支出〞等科目，并按照?收入?准那么中有关提供劳务收入确实认和计量原那么进行会计处理v交易结果能够可靠估计——完工百分比法v交易结果不能够可靠估计——预计已经发生的劳务本钱能否(nénɡfǒu)得到补偿第三十一页，共六十二页。

31〔二〕当后管理(guǎnlǐ)阶段v例3：v2021.5.18，一客户请某典当公司的评估人员鉴定一枚钻石戒指的价值，典当公司收取了100元的评估鉴定费，由于技术力量有限(yǒuxiàn)，评估人员单独请某宝石鉴定师帮助鉴定其中钻石的价值，并支付60元鉴定费。v借：库存现金100v贷：手续费及佣金收入100v借：手续费及佣金支出60v贷：库存现金60第三十二页，共六十二页。

32〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v1.正常赎当v金融资产转移v指企业〔转出方〕将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方〔转入方〕。v终止确认v将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。v计量：v将以下两项金额的差额计入当期损益：v所转移金融资产的账面价值v因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允第三十三页，共六十二页。(gōngyǔn)价值变动累计额之和

33〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v例1：v2021.5.31vv借：库存现金/银行存款2613000v贷：抵押(dǐyā)贷款—房地产—本金—X客户2600000v应收利息—X客户13000第三十四页，共六十二页。

34〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v例4：v承例1，假设当户提前还款，于2021.4.30日即归还当金和最后一期利息，且典当公司(ɡōnɡsī)提前没有预计当户将提前还款。赎当时，典当公司(ɡōnɡsī)退还当户一个月的综合费用67600元。v2021.4.30v借：库存现金/银行存款2545400v(2600000+13000-67600)第三十五页，共六十二页。v贷款——抵押贷款——利息调整135200.00v贷：抵押贷款—房地产—本金—X客户2600000v利息收入80600.00v参见典当业务会计处理

35〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v2.取得绝当物：?衔接规定?v对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品，企业应当设置“交易性金融资产〞、“可供出售金融资产〞、“持有至到期投资〞、“应收票据〞等科目(kēmù)，并按照?金融工具确认和计量?准那么的规定进行会计处理。v对于取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，企业应当设置“1409绝当物品〞等科目，按照?存货?准那么的规定进行会计处理，并在资产负债表的“存货〞工程中列示。第三十六页，共六十二页。

36〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v例5:v2021年7月1日，某典当企业收当银行承兑汇票，票面金额为2万元，共发放当金1.5万元，月综合费率为2%，月利率为0.5%，典当期限为2021年7月1日至2021年9月30日〔3个月〕。假定典当企业于当日预扣综合费用900元，利息共计225元，于到期日一次性支付。到期日后五日，当户既没有赎当，也没有续当，典当企业将该笔业务认定为绝当。v借：应收票据20000v贷：质押贷款(dàikuǎn)—有价证券—本金—X客户15000v应收利息—X客户225v营业外收入4775第三十七页，共六十二页。

37〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v动产等绝当物品：v存货的初始确认：本钱v期末存货的计量v在资产负债表日确定存货的可变现净值(jìngzhí)v按本钱与可变现净值孰低计量v本钱＞可变现净值计提跌价准备v本钱＜可变现净值不计提跌价准备或转回跌价准备v在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额。v可变现净值的计算根底第三十八页，共六十二页。v合同价格v一般销售价格

38〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v说明可变现净值低于本钱的迹象v该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无上升的希望v企业使用该项原材料生产的产品的本钱大于产品的销售价格v企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面本钱v因企业所提供的商品(shāngpǐn)或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌v其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形第三十九页，共六十二页。

39〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v说明可变现净值为零的迹象v已霉烂变质的存货v已过期且无转让价值的存货v生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货v其他(qítā)足以证明已无使用价值和转让价值的存货v存货跌价准备的转回v转回的条件v以前减记存货价值的因素已经消失v转回的限额v在原已计提的存货跌价准备的金额内转回第四十页，共六十二页。

40〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v会计分录v计提存货跌价准备v借：资产减值损失(sǔnshī)——存货减值损失(sǔnshī)v贷：存货跌价准备v转回存货跌价准备v借：存货跌价准备v贷：资产减值损失——存货减值损失第四十一页，共六十二页。

41〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v例6：v2021年7月1日，由于发生绝当，典当企业取得(qǔdé)一台笔记本电脑，初始确认时公允价值为18000元。v2021年9月30日，由于技术更新换代，该电脑的价值跌至16000元。v2021年12月31日，典当企业支付保管费50元。第四十二页，共六十二页。

42〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v2021.9.30v借：资产(zīchǎn)减值损失2000v贷：存货跌价准备2000v绝当物品在报表上列示在“存货〞工程下v金额=18000-2000=16000元v2021.12.31v借：业务及管理费50v贷：库存现金50第四十三页，共六十二页。

43〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v3.绝当物的处置：?衔接规定(guīdìng)?v存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入〞和“其他业务本钱〞等科目进行会计处理；v金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益〞等科目进行会计处理；v应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款〞或“其他应收款〞等科目进行会计处理。第四十四页，共六十二页。

44〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v承例6，2021年2月2日，典当企业以15000元的价格出售了该电脑。v2021.2.2v借：其他业务本钱16000v存货跌价准备2000v贷：绝当物品——笔记本电脑18000v借：库存现金15000v贷：其他业务收入14423.08v应交税费—应交增值税*576.92v*:典当业销售死当(sǐdānɡ)物品按４％的征收率计算缴纳增值税。第四十五页，共六十二页。

45〔三〕当金回收(huíshōu)阶段v例7：v2021年7月1日，某典当企业收当流通股5000股，共发放当金6万元，月综合费率为2%，月利率为0.5%，典当期限为2021年7月1日至2021年9月30日〔3个月〕。当日，典当企业预扣综合费用3600元，利息共计900元，于到期日一次性支付。假设当户于到期日未能续当或者赎当(shúdàng)，10月5日，典当企业按照事先约定处置了该流通股。v情形1：如果股市下跌，该流通股价值已经下跌至52000元。由于该笔业务本金和利息合计为60900元，典当企业还需要向当户追索8900元。v情形2：如果股市上涨，该流通股价值已经上涨至65000元，典当企业还需要归还当户4100元。第四十六页，共六十二页。

46〔三〕当金回收(huíshōu)阶段情形1：10.5借：库存现金/银行存款52000其他应收款8900贷：应收利息900质押贷款—有价证券—本金(běnjīn)60000假设典当企业未能收回该笔款项。借：营业外支出8900贷：其他应收款8900情形2：10.5借：库存现金/银行存款65000贷：应收利息900质押贷款—有价证券—本金60000其他应付款4100注：未考虑交易费用第四十七页，共六十二页。

47四、综合核算(hésuàn)举例例：2021年3月30日，李先生将自有的一处房产向典当行典当，获取(huòqǔ)当金100万元，假定当期为4个月，月利率为0.5％，月综合费率为当金的2.7％，按月付息，到期还本，于支付典当款时预收取一个月的综合费。每半年进行减值测试一次，其他资料如下：1、2021年4月30日、5月30日，分别收到当金息费收入3.2万元，6月30日仅收到利息5000元；第四十八页，共六十二页。2、2021年6月30日，当户发生财务困难及房产市值价格明显下降，综合分析后发现该当金存在减值现象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10万元；

48四、综合核算(hésuàn)举例v承上：v3、典当行本季度利润表中利润总额为200万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额，除上述减值准备外，无与所得税核算相关(xiāngguān)的其他情况；v4、2021年7月30日，确认从李先生收到息费1万元；1、2021年4月30日、5月30日，分别收到当金息费收入3.2万元，6月30日仅收到利息5000元；第四十九页，共六十二页。vv5、2021年8月3日，李先生的财务情况好转，还来当金100万元、补交息费2.73万元，对抵押房产进行了赎当。

49四、综合核算(hésuàn)举例v典当行进行会计处理的会计分录如下(rúxià)：v1、发放当金时：v借：抵押贷款—房地产—本金1,000,000.00v贷：银行存款973,000.00v抵押贷款—房地产—利息调整27,000.00v2、2021年4月30日、5月30日每月计算和收取息费收入时：v计算：v借：应收利息—李先生32,000.00v贷：利息收入—房地产抵押贷款利息收入32,000.00v收取：v借：银行存款32,000.00v贷：应收利息—李先生32,000.00v【注】合同利率与实际利率差异较小的，采用合同利率计算确定利息收入第五十页，共六十二页。

50四、综合核算(hésuàn)举例v3、6月30日计算和收取利息收入时v计算：v借：应收利息—李先生5,000.00v抵押(dǐyā)贷款—房地产—利息调整27,000.00v贷：利息收入—房地产抵押贷款利息收入32,000.00v收取：v借：银行存款5,000.00第五十一页，共六十二页。v贷：应收利息—李先生5,000.00

51四、综合(zōnghé)核算举例v4、2021年6月30日，确认减值损失100,000.00元：v借：资产减值损失100,000.00v贷：贷款损失准备100,000.00v借：抵押贷款—房地产—已减值1,000,000.00v贷：抵押贷款—房地产—本金1,000,000.00v此时，贷款的摊余本钱=1,000,000.00—100,000.00=900,000.00〔元〕v【注】贷款在计提减值准备时，要注意同时将贷款的本金、利息调整的科目余额以及应收未收的利息转到“贷款——已减值〞科目中，这是比较特殊的处理，这样做目的(mùdì)是便于金融机构对于减值的贷款进行专项的管理和追踪。第五十二页，共六十二页。

52四、综合(zōnghé)核算举例v5、计算所得税费用：v〔1〕本季应交所得税v本季应纳税所得额=利润总额200+贷款(dàikuǎn)损失准备10=210〔万元〕v应交所得税=210×2552.5〔万元〕v〔2〕本季递延所得税v递延所得税资产=10×252.5〔万元〕第五十三页，共六十二页。

53四、综合核算(hésuàn)举例v〔3〕利润表中应确认的所得税费用v所得税费用=当期所得税+递延所得税v=当期所得税+递延所得税负债期末与期初差额(chāé)—递延所得税资产期末与期初差额(chāé)v=52.5—2.5=50〔万元〕v借：所得税费用500,000.00v递延所得税资产25,000.00v贷：应交税费—应交所得税525,000.00第五十四页，共六十二页。

54四、综合(zōnghé)核算举例v6、2021年7月30日，确认从李先生收到息费1万元v借：银行存款10,000.00v贷：抵押贷款—房地产—已减值10,000.00v【注】减值后，在收到本金或利息时，均冲减“贷款——已减值〞。v按实际利率法以摊余本钱为根底应确认的息费收入=900,000.00×3.228,800.00〔元〕v借：贷款损失准备28,800.00v贷：利息收入—房地产抵押贷款利息收入28,800.0v贷款的摊余本钱=900,000.00—10,000.00+28,800.00=918,800.00〔元〕v【注】减值以后(yǐhòu)，按照实际利率法以摊余本钱为根底确认的利息收入要冲减“贷款损失准备〞，对于按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额应设“应收未收利息〞进行表外登记。第五十五页，共六十二页。

55四、综合(zōnghé)核算举例v7、2021年8月3日，李先生赎当vv借：银行存款1,027,300.00v贷款(dàikuǎn)损失准备〔注〕71,200.00v贷：抵押贷款——李先生—已减值990,000.00v资产减值损失100,000.00v利息收入8,500.00v[注]、为贷款损失准备余额=计提的100,000.00-以摊余本钱为根底确认的利息收入28,800.00第五十六页，共六十二页。

56五、典当行执行新会计准那么工作(gōngzuò)建议v〔一〕提高认识，高度重视v典当行要充分认识到执行新会计准那么的必然性，深刻理解执行新会计准那么对提高经营管理水平的重要意义，增强执行新会计准那么的主动性和自觉性。v〔二〕对所有资产、负债和所有者权益按照新会计准那么的规定进行重新分类、确认和计量，并按新会计准那么编制期初资产负债表。v典当行应将贷款〔质押贷款和抵押贷款〕自首次执行日起改按实际利率(lìlǜ)法，在随后的会计期间采用摊余本钱计量。第五十七页，共六十二页。

57五、典当行执行新会计(kuàijì)准那么工作建议v〔三〕做好新旧会计科目衔接处理v对照新会计准那么所标准的会计科目，编制新旧会计科目衔接表，将相关的主要科目从旧到新进行(jìnxíng)转换。v如：原“应付工资〞、“应付福利费〞科目的余额转入“应付职工薪酬〞科目。原：“利息收入〞、〞综合费收入“统一设置为〞利息收入“。第五十八页，共六十二页。

58通程典当新会计准那么是一个全面、系统的理论体系，完整地按照新会计准那么的要求对所有业务进行准确核算对我们逐步标准中的典当行来说，既是对现有典当行风险管理水平的挑战，也对典当行的会计管理水平、人员素质等方面提出了更高的要求，我们在具体(jùtǐ)应用时要紧紧抓住精髓，认真细致地做好每一项工作，使典当行的会计管理工作上一个台阶。第五十九页，共六十二页。

59通程典当dolton-pawn第六十页，共六十二页。

602022-12022-10-52022-10-10-52052022-10-52022-10-5202252022-10-52022-10-谢谢52022-52022-10-52022-10-5第六十一页，共六十二页。

61内容(nèiróng)总结典当企业执行新会计准那么具体业务处理探讨。借款人/关联单位/其他。交易结果不能够可靠估计——预计已经发生的劳务本钱能否得到补偿(bǔcháng)。金额=18000-2000=16000元。情形1：如果股市下跌，该流通股价值已经下跌至52000元。本季应纳税所得额=利润总额200+贷款损失准备10=210〔万元〕。按实际利率法以摊余本钱为根底应确认的息费收入=900,000.00×3.228,800.00〔元〕。谢谢大家第六十二页，共六十二页。