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1、#+中泰创展控股有限公司及管控公司会计核算办法一、贷款业务核算中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际
2、利率时予以考虑。采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）1、委托银行发放贷款借：委托贷款---本金贷：银行存款根据合同收取咨询费时借：银行存款贷：主营业务收入---咨询费2、计提利息，确认收入借：应收利息贷：其他业务收入---利息收入例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款100
3、0万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）#+借：应收利息100,000.00贷：其他业务收入--利息收入100,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款--本金其他业务收入---利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时借：资产减值损失贷：贷
4、款损失准备同时借：委托贷款—已减值贷：委托贷款---本金委托贷款---利息调整（2）资产负债表日如果收到利息借：银行存款贷：委托贷款—已减值同时借：贷款损失准备贷：其他业务收入---利息收入（3）收回已计提减值准备的贷款时#+借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）资产减值损失（差额）（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款－已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息
5、”科目金额。（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值贷：贷款损失准备按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）贷：委托贷款－已减值（按原转销的已减值贷款余额）资产减值损失（差额）（二）抵押/质押贷款（各典当行）1、发放贷款（1）、发放贷款时借：贷款---本金贷：银行存款（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时借：银行存款贷：利息收入---综合费手续费及佣金收入---咨询费（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计
6、收入。例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。#+借：银行存款6,000,000.00贷：利息收入---综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入1,000,000.00预收账款4,000,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税2,000,000.00*5%----应交城建税----应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时借：应交税费----应交营业税6,000,000.00*
7、5%----应交城建税----应交教育费附加贷：银行存款如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。（4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。借：贷款---本金60,000,000.00贷：
8、银行存款55,200,000.00贷款---利息调整4,800,000.00月末确认综合费、财务顾问费收入借：贷款---利息调整1,600,000.00贷：利息收入---综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入600,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税1,600,00
