固定资产管理

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固定资产管理7．1本标准所述固定资产是指公司为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。固定资产仅在有关的经济利益很可能流入公司，且其成本能够可靠地计量时方可予以确认。7．2公司能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的周转材料属低值易耗品，不确认为固定资产，纳入存货或费用管理。这些材料包括下述几类。7．2．1一般工具，指直接用于生产的各种刀具、量具及各类辅助工具，例如电子称，各工序员工使用的刀具等。7．2．2专用工具，指专用于制造某一种产品，或某一工序上使用的各类专用工具。例如：分割车间使用的不锈钢托盒、库房使用的木制托板、机电车间使用的一般维修工具等。7．2．3管理用具，指管理及后勤服务用的单位价值较低的各种办公用品、家具、消防器具等。例如：办公桌椅、床、餐桌、灭火器等。7．2．4劳保用品，指在生产过程中保护员工生产安全的各种劳动保护用具。例如：钢制手套、防毒器具、绝缘鞋等。7．3固定资产的确认与分类7．3．1固定资产的入账确认，由财务部依据本标准第7.1条所规定的标准与条件以及公司《财务审核审批制度》规定的程序确认。7．3．2公司固定资产按用途分类。A房屋及建筑物；B机械设备;C电子设备D运输设备E其他设备7．4固定资产计价7．4．1外购固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使用固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。7．4．2基建工程竣工交付使用的固定资产，按照建设单位交付使用财产清册中所确定的价值计价。

17．4．3自行建造固定资产，其成本由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的的必要的支出构成。7．4．4投资者投入的固定资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。7．4．5融资租入的固定资产按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、安装调试费等减去融资租金后的余额确定。7．4．6接受捐赠的固定资产，其成本按照同类资产的市场估计价值作为原值，或根据捐赠者提供的该项固定资产有关凭据中所标明的价值作为原值，并将发生的运输、保险、安装等费用一同计入固定资产原值。7．4．7在原有基础上，进行改建、扩建的，按照固定资产原价，加上改、扩建发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。7．4．8盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。7．4．9已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。7．5固定资产折旧7．5．1下列固定资产，应计提折旧A竣工后的房屋和建筑物。尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产并计提折旧，待办理完竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。B在用的机器设备、运输车辆、工具器具。C季节性停用或修理停用的固定资产。D以经营租赁方式租出的、以融资租入方式租入的固定资产。E通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产。7．5．2下列固定资产不计提折旧A除房屋与建筑物外的未使用或不需要的固定资产B以经营租赁方式租入、以融资租赁方式租出的固定资产。C已提足折旧尚在使用的固定资产。D提前报废清理的固定资产。E对外投资转出的固定资产F在建工程项目交付使用以前的固定资产。

27．5．3公司按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提；当月减少的固定资产，当月应计提折旧。7．5．4本公司固定资产折旧方法采用年限平均法A年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限*100%B月折旧率=年折旧率/12C月折旧额=固定资产原值*月折旧率7．5．5本公司各类固定资产的折旧年限由财务部依据《企业会计准则》的相关原则，本行业特点、各项固定资产的一般使用寿命等因素制订方案，报董事会批准后执行。7．5．6预计残值率按固定资产原值的5%确定。7．5．7折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的必须符合相关法律、法规的规定，并报董事会批准方可。7．6固定资产的日常管理7．6．1公司对固定资产实行统一管理，分工负责的管理措施。企管部为管理部门，财务部为核算部门、直接使用实物的部门为使用部门。7．6．2管理部门以“卡”（固定资产电子卡或纸质卡）为中心实施管理，核算部门以“账”为中心实施管理，使用部门以“物”为中心实施管理，卡、账、物必须一致。7．6．3管理部门的职责A建立健全固定资产档案资料，对每一项固定资产设立卡片式账簿，其项目应包括类别、编号、名称、规格（型号）、建造或生产商、投产日期、原始价值、预计使用年限、使用部门、存放地点等内容。B根据股东大会或董事会、总经理的相关决议，编制或审核固定资产购置或大修计划，拟定或审核购进、修理合同，报总经理审批。C对使用部门管理、维护、使用固定资产的情况进行核查，发现问题应及时向使用部门负责人反馈或向主管领导汇报。D与核算部门沟通，及时了解固定资产的增减变动情况，增补或修订固定资产档案E会同核算部门、使用部门定期进行清查盘点、处理盈亏报废、提出盘点报告。7．6．4核算部门的职责A负责公司固定资产的统一核算，正确填报相关报表。B办理固定资产增减变动，盈亏报废等财务手续，并及时通知固定资产管理部门。C组织并会同管理部门、使用部门定期进行清查盘点，编制“固定资产盘存盈亏表”。

3D定期与固定资产管理部门进行账、卡核对。并协助管理部门做好固定资产分类、编号等工作。7．6．5使用部门的职责A设立固定资产台账，落实本部门台账登记责任人。B落实固定资产保管责任制度，根据固定资产的类别，将保管责任落实到班组、工序、个人。C正确使用固定资产，做好维护、保养工作。D发现影响固定资产使用寿命，使用安全等问题，必须及时向上级领导汇报，并提出维修或更换零部件的相关方案。E参与固定资产实物盘点、使用或盘存过程中，发现固定资产丢失、人为损坏或报废，必须查明责任人，并按公司相关规定处罚责任人。7．6．6固定资产的购进、修理、出售、转让、处置、内部转移等增减变动审批手续，按公司《财务审核审批制度》规定的权限和程序办理。7．7固定资产清查7．7．1固定资产清查是指从实物管理的角度对公司实际拥有的固定资产进行实物清查，并与账、卡进行核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。7．7．2下述时期应进行固定资产清查A在编制年度决算报告前，必须进行一次全面的清查盘点。B根据董事会或总经理的指令，在特殊情况下，对某类固定资产进行抽查或对公司所有固定资产进行全面清查。7．7．3固定资产清查的范围A关注固定资产分类是否合理，详细了解固定资产目前的使用状况。B检查待报废和提前报废固定资产数额及固定资产损失、待核销数额等。C对出租固定资产要检查相关租赁合同，检查账面记录情况，检查是否已按合同约定收取租赁费。D对临时借出、调拨转出但未按规定履行相关手续的，要求尽快收回或补办手续。E对盘盈、盘亏固定资产，要查明原因，分清责任，并提出处理意见。7．7．4固定资产清查程序A组建固定资产清查小组。该项工作由财务部负责人拟定名单，并明确各成员具体的责任分工及问题的协调、上报和处理机制。B制订固定资产清查计划。清查计划应包括账卡核对、实地盘点、产权确认、损益证据收集

4及上报等内容以及具体内容的实施时间、实施人员、实施程序和方法、完成时间等。C实地盘点。分类进行，以账查物，查明固定资产的基本情况。D编制固定资产盘存表，根据帐卡记录，结合实地核查结果，编制“固定资产盘存盈亏表”。E攥写报告并提出处理意见。清查小组依据盘存表，编写清查报告，简述固定资产清查的过程，说明清查结果，提出盘存盈亏问题，最终提出处理意见或建议以及改进实施方案。F公司主管领导审核固定资产盘存报告，审核后按程序提交董事会或总经理审批。董事会或总经理应于年度决算前签署审批意见。G财务部根据审批后的固定资产清查报告，按《企业会计准则》的相关规定，进行盘盈盘亏账务处理，并及时通知固定资产管理部门、使用部门依据账务处理结果调整相关卡片及台账。7．8固定资产核算7．8．1财务部设置相关账目，对公司固定资产的增减变动情况进行核算。7．8．2财务部收到相关部门提交的资产发票、验收单据等原始凭证后，应按公司《财务审核审批》制度规定的程序认真审核。属低值易耗品的，应纳入存货核算，属固定资产的，应正确进行分类。7．8．3财务部应按本标准第7.4条所述原则，正确对固定资产进行计价。7．8．4财务部应按本标准第7.5条所述规定，按月正确计提固定资产折旧并正确分摊与核算折旧费用。7．8．5与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。7．8．6当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。7．8．7在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。7．8．8每期期末，财务部依据固定资产相关账目所反映的增减变动情况，正确编制资产负债表等报表。年终决算前，财务部应编制《固定资产明细表》，详细反映各项固定资产的原值、累计折旧、净值等数据。