某制冷设备制造集团税收筹划案例

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1、案例一：税务解析彰显管理缺漏，节税方案促使预算管理体系建立-----某制冷设备制造集团一、案例背景（一）公司情况该有限责任公司成立于94年10月，是以生产，销售，安装为一体的专业化制冷公司，经营范围包括：组装生产制冷设备，销售以及安装制冷设备，零售和批发制冷设备以及安装材料。该公司自2000年以来成长迅速，业务增长状况良好。经过十年的拼搏，现公司已发展成为集生产、销售、工程安装为一体的专业化制冷公司。2003年公司销售额7000余万，纳税133万，预计2004年销售额可达9000余万，纳税180万。随着公司物流量的增加，需要建立一个大型配送中心，公

2、司已选址某区工业港内，占地6800平方米，为下一步的发展奠定基础。（二）问题提出。该工业港要求驻港企业注册地必须在工业港内，所以该公司需要变更工商注册地址。依照属地化纳税原则，该公司应在工业港内纳税。而原来二环路门市营业纳税在另外一个区，新区以何种形式保持和老区税务局的纳税关系。（备注：工业港可享受15%所得税政策，而老区纳税无此政策。）该公司属于大型设备制造业，按照《增值税暂行条例》等规定，缴纳增值税。公司于2002年已经将制冷设备维修业务剥离出来，成立维修分公司，但仍然存在税收负担过重的状况。图一：公司现有组织结构图：总经理维修分公司独立核算的

3、营销部营销部门冷冻部门总助财务部生产技术部门车间技术室组装车间图2.该公司2003年税收情况一览表2003年金额增值税810，819.38城建税56，743.45教育费附加25，314.68企业所得税292，625.68其它各税92，776.09合计1，278，279.28增值税税负＝增值税税额÷销售收入总额=810，819.38÷.13＝1.32％所得税税负=所得税税额/净利润=292，625.68÷.86=52.92%上述数据表明，流转税税负较低，公司出现这一问题，从企业资产负债表和利润表来分析，一是大型设备制造业的增值水平较低，二是本企业存货

4、资产过大。所得税收负担过高，就企业财务报表和所得税申报表情况来分析，企业所得税前的调整项目并不多，2003年仅有2万多元，因此，所得税负过高的原因可以推定为企业获利能力较低，这需要通过财务分析进一步的得到验证。2004年公司拟在某区建立大型配送中心，涉及到相关涉税事务的变更以及企业组织架构的重新设计，并希望以此为契机，通过对企业财务税务情况的诊断和分析，提高企业生产管理、财务管理水平以及规模化经营的效益。作为税务顾问，我们希望不仅通过合理的税务安排降低企业整体税负，还通过一系列财务指标分析和综合分析，揭示公司生产管理中的诸多漏洞与不足，帮助企业建立

5、起良好的全面预算管理体系，将企业各个部门的经营活动进行规范，提高经营管理水平。二、案例解析。（一）该公司财务情况分析。1、变现能力比率流动比率＝流动资产÷流动负债＝19，268，530÷17，363，833＝1.11速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债＝（19，268，530－14，260，765）÷17，363，833＝0.29分析：一般来讲，生产企业合理的流动比率为2，速动比率为1，这样来看，企业的短期偿债能力偏低，该公司的实际情况是存货资产占到整个流动资产比重（74%）过大，形成了较多的资金占用，降低了变现能力和获利能力。二．资产营运能力比

6、率存货周转率＝销售成本÷平均存货＝.66÷（10，026，594+12，202，185）÷2＝1.22总资产周转率＝销售收入÷资产总额＝61，357，673÷17，958，112＝3.41分析：前一指标反映了存货管理水平，这不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理水平的重要内容，而对于本公司存货管理中存在的问题，对于如何在保证生产经营连续性，多品种配备的同时，尽量少的占用资金，提高资金使用效率，都是值得管理层引起重视的。后一指标反映企业综合运营和盈利能力的指标，企业总资产周转情况良好。三．负债比率资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％＝1

7、7，363，833÷21，655，459×100％＝80.18％产权比率＝（负债总额÷所有者权益）×100％＝（17，363，833÷4，291，626）×100％＝4.05分析：从这两个指标可以直接看出，与大型普通机械制造业的标准平均值65%相比，企业负债比例较大，具有较高的财务风险。四．盈利能力比率销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入＝（61，357，673－54，322，677）÷61，357，673＝11.47％分析：销售毛利率反映每一元销售收入扣除销售成本后，有多少可以用于各项期间费用和形成盈利。销售净利率＝（净利润÷销售收入）×

8、100%＝÷61，357，673＝0.9％分析：该指标反映贵企业每一元销售收入仅能带来的9厘钱的净利润，表示企业销售收入的