学习情景七——学习子情景5

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1学习情景七财产清查学习子情景二库存现金的清查学习子情景一财产清查的认知学习子情景五实物资产的清查学习子情景四往来款项的清查◆◆◆◆◆学习子情景三银行存款的清查

2实物资产清查的范围学习子情景五实物资产的清查实物资产清查的程序123实物资产清查结果的处理

3除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。存货固定资产学习子情景五实物资产的清查

4在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：制订财产清查计划—时间和进度清查中组织财产清查工作—盘点和核对清查后处理财产清查结果—盈亏账务处理清查前学习子情景五实物资产的清查

5成立清查机构下达清查任务实施财产清查进行业务准备选择清查方法编制账实存对比表实物资产清查程序组织准备选择实施结果通知处理进行清查结果处理学习子情景五实物资产的清查

6财产清查领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。单位下达实物资产清查任务一般以财产清查通知的形式进行。财产清查的通知内容一般包括：清查的意义、清查的任务、清查的范围清查的方式、清查的时间、清查的要求学习子情景五实物资产的清查

7会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。（盘存单）学习子情景五实物资产的清查

82012年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克学习子情景五实物资产的清查业务准备：结出财产物资账面结存的数量和金额

9清查方法实地盘点法对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。大多数可以进行逐一清查的实物资产技术推算法大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以通过量方、计尺等方法确定其实存数量。适用范围清查实施大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资抽样盘点法通过抽样的方法检查实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产学习子情景五实物资产的清查

10填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名学习子情景五实物资产的清查

11根据账实情况编制账存实存对比表学习子情景五实物资产的清查

12财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞学习子情景五实物资产的清查结果处理

13发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）待处理财产损溢借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈学习子情景五实物资产的清查

14盘亏处理原则属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。发生盘亏时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘亏额管理费用其他应收款营业外支出××××批准核销盘亏额批准核销时学习子情景五实物资产的清查

15某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9600贷；原材料——甲3600原材料——乙6000经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：借：营业外支出3600管理费用6000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9600例例学习子情景五实物资产的清查

16存货发生盘盈的处理存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。发生盘盈时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘盈额管理费用××××批准核销盘盈额批准核销时学习子情景五实物资产的清查

17企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单位成本100元，计1000元。审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：借：原材料1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用1000例例学习子情景五实物资产的清查

18盘亏借待处理财产损溢贷固定资产××××盘亏额营业外支出××××批准核销盘亏额核销固定资产发生盘盈的——前期差错更正（财务会计课程介绍）固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。累计折旧××学习子情景五实物资产的清查

19例企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢17000累计折旧3000贷：固定资产20000借：营业外支出——非流动资产盘亏损失17000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢17000学习子情景五实物资产的清查

20谢谢大家！