任务一明确审计目标

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苗美华审计从业基础任务一明确审计的目标任务二接受业务委托任务三实施风险评估任务四实施进一步审计任务五完成审计工作任务六了解重要性在审计过程中的应用任务七获取审计证据任务八编制和整理审计工作底稿审计准则要求：目标、步骤、内容、方法如何做审计？财务报表审计流程——这样做财务报表审计！项目二财务报表审计流程

1苗美华审计从业基础学习目标:1.明确财务报表审计的总体目标；2.理解管理层认定的种类和审计具体目标；3.理解管理层认定与审计具体目标、审计总体目标的关系任务一明确审计目标@从事财务报表审计最终要达到什么目的？

2苗美华审计从业基础对照理解1体现国家审计经济监督、经济评价的职能

3勇敢揭露安然公司造假的内审师苗美华审计从业基础对照理解2体现内部审计经济监督、经济评价的职能

4苗美华审计从业基础序号审计意见类型各类意见汇总1（标准）无保留意见22472带强调事项段的无保留意见923保留意见194否定意见05无法表示意见4合计2362上市公司2011年年报审计意见汇总表案例导读体现民间审计经济鉴证的职能2013年年报审计相关的信息如何获取吧？阅读并从中感受财务报表审计结果你知道吧？99%的财务报表不存在重大错报

5财务报表审计总体目标及几个重要概念；管理当局认定的含义、具体内容；财务报表审计具体目标苗美华审计从业基础

6苗美华审计从业基础（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。审计报告（意见部分）我们认为，山东爱家科技开发有限公司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编制，公允反应了公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年年度的经营成果和现金流量。审计报告（意见部分）我们认为，山东商苑商城有限责任公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反应了公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年年度的经营成果和现金流量。一、注册会计师的总体目标是：

7苗美华审计从业基础几个重要概念：1、财务报表2、管理层、治理层3、适用的财务报告编制基础（通用目的、特殊目的）4、错报5、合理保证管理层、治理层指谁？他们的责任是什么？出纳、会计、采购员、营业员、业务员什么身份？大中型企业、上市公司执行企业会计准则；小企业执行小企业会计准则、行政事业单位执行行政事业单位会计制度等错报指差异（多报或少报）；两种性质的错报：错误、舞弊整套包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注对结论的高水平保证，但不是绝对保证

8苗美华审计从业基础山东爱家科技开发有限公司公司管理层负责制定选择相关政策、制度，保证财务报表真实、完整——不存在重大错报治理层（如内部审计）——公司内部对管理层履行责任执行监督的机构执行审计工作的前提——报表是可审的

9苗美华审计从业基础身临其境讨论一下：（1）你从报表中了解到了哪些信息？（2）如果你是企业的投资者，你最关注什么项目并说明理由。（3）如果这是经审计的报表你会100%相信报表一定没有重大错报吗？你会100%相信审计结论一定正确吗？

10苗美华审计从业基础山东爱家科技开发有限公司综合案例资料p180-226（课后阅读理解）p161-179P154-160p148、150课后任务

11要求做到：理解各类认定的含义并能够结合实际准确表述苗美华审计从业基础管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达

12苗美华审计从业基础以利润表为例，管理层对营业收入的明确表达是：20X1年度实现营业收入242964263.20，都是本期实际发生的，没有虚构，金额是正确的；隐含表达是：没有将不属于营业收入的投资收益、营业外收入等计入；除上述金额的收入之外，没有实际发生而未反映的收入。管理层认定

13苗美华审计从业基础公司管理层对存货的明确表达是：20X1年12月31日存货的期末余额2209797.90是存在的，金额是恰当的；隐含表达是：没有未入账的存货；记录的存货都归被审计单位所拥有。管理层认定

142022/6/13苗美华财务审计实务任务一截止2010年12月31日【年报】，青岛海尔应收账款2,141,520,000.00是存在的，是青岛海尔的债权（有权利收回或处置），没有少计，计价准确（可能的坏账已经扣除），符合报表编报要求不仅对应收账款，对所有资产任务都是这样的认定讨论一下：青岛海尔资产负债表管理层对应收账款的认定

151、与各类交易和事项相关的认定2、与期末账户余额相关的认定3、与列报相关的认定发生、完整性、准确性、截止、分类存在、权利和义务、完整性、计价和分摊发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价按照报表形成过程的逻辑关系，认定分为三类苗美华审计从业基础

16与交易和事项相关的认定举例说明苗美华审计从业基础

17请说明交易和事项的认定苗美华审计从业基础1.发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类

18与期末账户余额相关的认定举例说明苗美华审计从业基础

19与期末账户余额相关的认定再举一例完整性：没有除646500元之外的债权（没有少计）存在：12月31日确实有E单位欠货款（没有多计）权利：646500元的债权归企业所有（拥有所有权）计价和分摊：余额的确认恰当，且该计提的坏账已合理估计苗美华审计从业基础

20请说明与期末账户余额相关的认定：1.存在2.权力3.完整性4.计价和分摊苗美华审计从业基础

21①发生②完整性③分类和可理解性④准确性和计价与利润表列报相关的认定苗美华审计从业基础

22与资产负债表列报相关的认定权利义务分类和可理解性完整性准确性和计价苗美华审计从业基础

231、阅读在综合案例资料p180-225凭证，了解企业发生的业务确认、计量2、以主营业务收入、库存现金账户为例，理解交易认定和账户余额认定的种类、含义苗美华审计从业基础

24苗美华审计从业基础在阅读原始凭证、记账凭证的基础上，请说明对主营业务收入交易认定种类及每项认定的含义做中学p176发生、完整、准确、截止、分类

25苗美华审计从业基础做中学p141

26苗美华审计从业基础在阅读原始凭证、记账凭证的基础上，请说明对库存现金交易认定种类及每项认定的含义请说明对库存现金账户期末余额认定种类及每项认定的含义发生、完整、准确、截止、分类存在、完整、权利、计价和分摊

27苗美华审计从业基础身临其境请思考——管理层认定：与交易、余额相关的认定一定正确吗？

28苗美华审计从业基础实际支付20000.00，余额存在吗？金额是多少？该笔交易的认定正确吗？1.是费用的发生吗？培训费应该计入哪个账户？金额是多少？2.银行存款支付了吗？支付了多少？3526998.60

291、与各类交易和事项相关的审计目标；2、与期末账户余额相关的审计目标；3、与列报相关的审计目标苗美华审计从业基础

30认定发生完整性准确性截止分类具体审计目标①是否发生，有凭证吗？②是否有未入账的业务？③发生业务的金额计价正确吗？有无计算、记录、结转的错误？④接近截止期的业务有无提前或推迟？⑤账户的使用恰当吗？为实现审计总目标，必须查明账簿记录的发生业务的正确性苗美华审计从业基础

31认定存在权利和义务完整性计价和分摊具体审计目标①余额是否存在，有相应的实物或对方单位吗？②是否拥有所有权或是否确属应承担的义务？③是否有拥有所有权但未记录的金额或应承担的义务但未记录的金额？④余额的计算正确吗？对期末存货计价、坏账准备、存货跌价准备、累计折旧等任务的计算符合恰当的会计政策要求、会计估计合理吗？为实现审计总目标，必须查明账簿记录的期末余额的正确性苗美华审计从业基础

32认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价具体审计目标即使账簿记录的交易和事项是正确的，账户的期末余额也是正确的，管理层在报表编报时账表不一、不按规定的任务编报，或计算的不准确，或应当说明的事项不予披露等，可能造成报表存在重大错报误导预期使用者为实现审计总目标，必须查明列报（报表编制）的正确性苗美华审计从业基础

33苗美华审计从业基础主营业务收入审计目标

34苗美华审计从业基础应收账款审计目标

35苗美华审计从业基础审计总目标、具体目标、认定的关系：

36苗美华审计从业基础身临其境审计是对认定的确认——有错报吗？请针对交易和事项理解审计具体目标

37苗美华审计从业基础再举一例经审计确认，本期入库、销售磨辊数量真实正确；审计发现：1.盘点商品实存量33，全部归被审计单位；2.本期加工完工入库商品多计成本2925.00；3.企业对期末存货计价采取月末一次加权平均法。请针对账户期末余额理解审计具体目标存在权利完整计价和分摊

38苗美华审计从业基础请针对账户期末余额理解审计具体目标审计是对认定的确认——有错报吗？

39苗美华审计从业基础讨论一下：其中应收三鹿集团股份有限公司的账簿记录如下。请针对余额判断：1存在2权利3计价04完整

40苗美华审计从业基础再举一例请针对列报理解审计具体目标应收账款明细表右表列示了被审计单位应收账款总账、明细账发生额、余额，且账账相符

41苗美华审计从业基础针对应收账款合理估计5%的坏账提取率，选择余额百分比计提坏账准备

42苗美华审计从业基础审计发现，该企业从未计提过坏账准备，未设置“坏账准备”账户意味着应收账款期末余额认定少计

43苗美华审计从业基础应收账款129,8792.50预收账款140,000.00未分配利润-68,357.50重新编制的报表：分类、计价符合要求

44我们将在今后学习中，进一步了解和掌握：在接受业务委托的基础上采取哪些审计步骤和方法，何时查？查什么时间的资料？查多少资料？查的过程中发现的矛盾证据该如何评价？获取充分、适当的审计证据，对做出的审计结论提供合理保证。综上所述：苗美华审计从业基础

451、关注特别提示；2、完成任务训练；3、结合山东爱家科技开发有限公司主营业务收入、库存现金账簿记录及资产负债表、利润表，理解管理层认定与审计具体目标、审计总目标的关系苗美华审计从业基础

46苗美华审计从业基础做中学p151在阅读原始凭证、记账凭证的基础上，请说明对主营业务收入交易认定种类及每项认定的含义说明主营业务收入具体审计目标发生、完整、准确、截止、分类

47苗美华审计从业基础做中学p129山东爱家科技公司本期没有发生其他业务收入，营业收入全部都是主营业务收入，请账表对照理解对列报的认定及审计具体目标发生完整分类和可理解性准确性和计价

48苗美华审计从业基础做中学p141

49苗美华审计从业基础在阅读原始凭证、记账凭证的基础上，请说明对库存现金交易认定种类及每项认定的含义与交易相关的具体审计目标发生、完整、准确、截止、分类请说明对库存现金账户期末余额认定种类及每项认定的含义与库存现金账户期末余额认定相关的具体审计目标存在、权利、完整、计价与分摊

50苗美华审计从业基础做中学p130山东爱家科技公司期末货币资金包括库存现金和银行存款，请账表对照理解对列报的认定及审计具体目标发生和权力完整分类和可理解性准确性和计价

51苗美华审计从业基础任务训练任务一用图表示山东商苑商城有限责任公司财务报表的形成过程认定的依据

52苗美华审计从业基础任务二说明针对交易和期末余额的认定及审计目标任务背景资料：针对截止日应付账款的明细账簿记录

53苗美华审计从业基础