水电集团会计核算办法修订终版

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1、中国水利水电建设集团公司会计核算办法2007-11-17315目录第一章总则1一、政策依据1二、适用范围1三、会计核算目标1四、会计核算前提1五、会计信息质量要求2六、会计计量基本原则2七、会计要素2八、使用规定3第二章会计科目设置3一、会计科目设置原则3二、会计科目编码3三、会计科目管理要求3第三章资产的核算4第一节流动资产的核算41002银行存款61012其他货币资金81101交易性金融资产121121应收票据141122应收账款161123预付账款181131应收股利191132应收利息201221其他应收款

2、211231坏账准备221301备用金231321代理业务资产241401材料采购261402在途物资271403原材料271404材料成本差异311405库存商品321406发出商品341407商品进销差价351408委托加工物资351411周转材料371412自制半成品381414委托代销商品391421消耗性生物资产393151461融资租赁资产411471存货跌价准备41第二节非流动资产的核算421501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备451503可供出售金融资产451511长期股权投资48

3、1512长期股权投资减值准备631513拨付所属资金631521投资性房地产641522投资性房地产累计折旧671523投资性房地产减值准备671531长期应收款671532未实现融资收益681601固定资产691602累计折旧751603固定资产减值准备771604在建工程771605工程物资811606固定资产清理831608临时设施841609临时设施清理841611未担保余值851621生产性生物资产861622生产性生物资产累计折旧861701无形资产861702累计摊销911703无形资产减值准备921

4、711商誉931712商誉减值准备931801长期待摊费用931811递延所得税资产941901待处理财产损溢961902内部往来96第四章负债的核算97第一节流动负债的核算972001短期借款972101交易性金融负债982201应付票据992202应付账款1002203预收账款1022211应付职工薪酬1022221应交税费1063152231应付利息1142232应付股利1152241其他应付款1152314代理业务负债1172401递延收益118第二节非流动负债的核算1192501长期借款1192502应付

5、债券1202701长期应付款1222702未确认融资费用1232711专项应付款1242801预计负债1252901递延所得税负债1262902上级拨入资金127第五章共同类核算1273101衍生工具1273201套期工具1283202被套期项目129第六章所有者权益核算1294001实收资本1294002资本公积1314101盈余公积1354103本年利润1364104利润分配1374201库存股139第七章成本类核算1405001生产成本1405002房地产开发成本1425101制造费用1425201劳务成本1

6、435301研发支出1435401工程施工1445402工程结算1455403机械作业146第八章损益类核算1476001主营业务收入1476051其他业务收入1576101公允价值变动损益1586111投资收益1596301营业外收入1626401主营业务成本1636402其他业务成本1643156403营业税金及附加1646601销售费用1656602管理费用1666603财务费用1676701资产减值损失1686711营业外支出1696801所得税费用1706901以前年度损益调整171第九章企业合并172第

7、十章债务重组181第十一章资产减值186第十二章资产负债表日后事项204第十三章关联方关系及其交易207第十四章会计政策、会计估计变更和差错更正209第十五章或有事项212第十六章借款费用216第十七章外币折算219第十八章非货币性资产交换225第十九章股份支付229第二十章每股收益234第二十一章套期保值237第二十二章所得税243第二十三章财务报告247第一节财务报告概述247第二节财务报表的编制250第三节合并财务报表的编制261第四节财务报表附注270第五节财务情况说明书273第二十四章附则276附件一：2

8、77集团公司一级会计科目体系277集团公司会计科目体系明细表280315第一章总则为了全面执行《企业会计准则》，贯彻落实中国水利水电建设集团公司（以下简称“集团公司”）发展战略和经营理念，规范会计核算，保证会计信息质量，制订本办法。一、政策依据（一）《中华人民共和国公司法》；（二）《中华人民共和国会计法》；（三）《企业会计准则》；（四）国家其他相关的财经法律