集团会计核算办法

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1、简介1.第一章总则2.第二章合并范围3.第三章合并程序4.第四章披露1.（三）编制调整分录和抵销分录2.（四）计算合并财务报表各项目的合并金额3.（五）填列合并财务报表1.第二章合并范围2.第三章合并程序3.第四章披露会计核算办法为规范和完善公司会计核算工作，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据国家政策、法规、文件，结合集团公司实际情况，制定本办法。本办法要解决的问题是：会计人员遇到每项需要会计处理的经济业务时能够找到所遵循的相关依据、程序及方法，并准确地反映到财务报告中。会计核算程序是:确认、计

2、量、记录、反映。本办法适用于集团公司以及控股子公司。第一章会计核算基础第一节会计政策与会计估计第二节会计要素的确认与计量第三节差错更正第二章采购与付款业务第一节原材料的入库与发出第二节委托加工与自制材料的核算第三节内部调拨材料的入库与发出第四节存货的期末清查第五节存货跌价准备第六节预付款项第七节应付票据第八节应付账款第三章固定资产第一节固定资产核算范围和分类第二节固定资产初始计量第三节工程项目第四节固定资产后续计量第五节固定资产后续支出第六节固定资产租赁的核算第七节固定资产清查第八节固定资产减值第九节固

3、定资产处置第四章无形资产第一节无形资产的确认和初始计量第二节内部研究开发费用的确认和计量第三节无形资产的后续计量和处置第五章成本与费用第一节概述第二节生产成本项目设置第三节管理费用的项目设置第四节会计核算第五节职工薪酬的核算第六节管理费用的核算第六章销售与收款业务第一节收入196第二节应收票据的核算第三节坏账准备的核算第四节销售费用第七章证券投资第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第二节持有至到期投资第三节可供出售金融资产第八章长期股权投资第一节概述第二节长期股权投资的初始确认与计量第三节

4、长期股权投资的后续计量第四节长期股权投资的减值第五节长期股权投资的处置第六节长期股权投资核算方法的转换第七节投资收益第九章筹资第一节短期借款第二节长期借款第三节应付债券第四节借款费用第五节应付利息第六节应付股利第七节其他应付款第八节预计负债第九节财务费用第十章税费第一节流转税的核算第二节自然资源税的核算第三节财产、行为税的核算第四节收益税的核算第五节规费的核算第十一章特殊会计业务第一节债务重组第二节非货币性资产交换第三节或有事项第四节资产负债表日后事项第五节外币折算第六节政府补助第十二章所有者权益第一节

5、股本第二节资本公积第三节留存收益第十三章财务报表列报第一节概述196第二节财务报表列报的基本要求第三节编制财务报表的准备工作第四节编制个别财务报表第五节合并财务报表第六节关联交易第七节附注第一章会计核算基础第一节会计政策与会计估计一、会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体原则、基础及采用的会计处理方法。会计政策由公司财务部统一制定和变更，经董事会批准后自下一会计年度执行。各子公司未接到财务部的书面通知不得随意变更会计政策。如法律、行政法规、国家统一的会计制度或者其他客观情况等要求变更，由财务部统一制定

6、变更措施及帐务处理办法。目前执行的会计政策有：以人民币作为计帐本位币，自1月1日至12月31日作为一个完整会计年度。以权责发生制作为会计确认、计量和报告的基础。以先进先出法计量发出存货成本。无形项目的支出除非有确凿的证据（证书、证明等有公允力文函）方可确认为无形资产。采用预收款销售模式时，以货物发出（取得货物交与对方或承运方的相关证明）并开具发票作为收入的确认条件；采用赊销或分期收款销售模式时，以货物的实际控制权已交给对方，并得到付款承诺作为收入的确认条件。对于会计政策变更，除非国家发布相关的会计处理办

7、法，否则采用追溯重述法进行会计处理。二、会计估计是指对不确定的交易或事项以最可利用的信息为基础所作的判断。会计估计由公司财务部统一制定和变更，经董事会批准后自下一报告期执行。各子公司未接到财务部的书面通知不得随意变更会计估计。变更措施及帐务处理由财务部统一制定，如属特殊行业规定，必须报经财务部备案批准后执行。目前执行的会计估计有：固定资产使用寿命参见《固定资产目录》，经营性资金和专项借款形成的固定资产按原值的5%预计净残值，采用直线法计提折旧；专项资金形成的固定资产不预留净残值，一次性计提折旧。根据财务

8、部下发的《减值准备计提办法》按帐龄分析法和个别认定法计提坏帐准备，按历史成本和可变现的差额提取存货跌价准备，按待报废固定资产和在建工程净值提取减值准备。无形资产自取得当月起按受益年限采用直线法摊销。对于会计估计变更，一般采用未来适用法进行会计处理。三、记账基础和计价原则公司以权责发生制为记账基础；在将符合确认条件的会计要素入账并列报于会计报表时，按照企业会计准则规定的计量属性进行计量。主要的会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现