4.20180831负债之应缴

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应缴款项的核算陕西财经职业技术学院李启明电话：13689102365QQ：1050486028

1主讲内容应交增值税其他应交税费应缴财政款

2应交增值税“应交增值税”的明细科目一般纳税人购、销、缴业务小规模纳税人应交增值税业务

3“应交增值税”明细科目应交税金未交税金预交税金待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代缴增值税

4“应交增值税”明细科目详解1应交税金•应当设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏未交税金•核算单位月度终了从“应交税金”或“预交税金”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额预交税金•核算单位转让不动产、提供不动产经营租赁服务等，以及其他按照现行增值税制度规定应预交的增值税额

5“应交税金”专栏核算内容进项税额•记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额已交税金•记录单位当月已交纳的应交增值税额转出未交增值税•记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额减免税款•记录单位按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额

6“应交税金”专栏核算内容销项税额•记录单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额进项税额转出•记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额转出多交增值税•记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额

7“应交增值税”明细科目详解2待抵扣进项税额•核算单位已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额待认证进项税额•核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证并按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额待转销项税额•核算单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额

8“应交增值税”明细科目详解3简易计税•核算单位采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预交、缴纳等业务转让金融商品应交增值税•核算单位转让金融商品发生的增值税额代扣代缴增值税•核算单位购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税属于增值税小规模纳税人的单位只需在“应交增值税”科目下设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代缴增值税”明细科目。

9“应交增值税”业务财务会计核算预算会计核算借：业务活动费用借：事业支出库存物品产等经营支出等应交增值税——应交税金（进）贷：资金结存等一[当月已认证可抵扣][实际支付的金额]购入资产或接受劳务应交增值税——待认证进项税额般[当月未认证可抵扣]贷：银行存款等[实际支付的金额]纳应付账款等[应付的金额]税借：应交增值税——应交税金（进）无人贷：应交增值税——待认证进项税额经税务机关认证为不可抵同时：扣进项税购借：业务活动费用等贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）、销借：银行存款等[含税价款总额]借：资金结存贷：事业收入/经营收入等[实际收到含税额]、销售应税产品或提供应税服务[扣除增值税销项税额后的价款]贷：事业预算收入缴应交增值税——应交税金（销）经营预算收入应交增值税——简易计税等本月缴纳本月增值税借：应交增值税——应交税金（已交税金）借：经营支出等基贷：银行存款等贷：资金结存本月缴纳以前期间未借：应交增值税——未交税金借：经营支出等本缴纳交增值税贷：银行存款等贷：资金结存等业增值借：应交增值税——预交税金无按规定预缴增值税务税贷：银行存款等月末缴纳增值税借：应交增值税——未交税金借：经营支出等贷：应交增值税——预交税金贷：资金结存等当期直接减免的增值税应纳借：应交增值税—应交税金（减免税款）无税额贷：业务活动费用/经营费用等

10“应交增值税”业务财务会计核算预算会计核算购入时借：库存物品等[价税合计]借：经营支出等贷：银行存款等[实际支付]贷：资金结存等[实际支付]购入应借：库存物品等[价税合计]税贷：银行存款等[实际支付]小资履行扣缴义务应交增值税无产——代扣代交增值税规或服模务借：应交增值税借：经营支出等——代扣代交增值税贷：资金结存等纳缴纳代扣代交贷：银行存款等[实际支付]税借：银行存款等[价款总额]借：资金结存人贷：经营收入等[不含增值税][实际收到的含税金额]销售资产或提供服务“应交增值税贷：经营预算收入等应借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税]交贷：应交增值税无增产生收益或损失——转让金融商品应交增值税（按净损失计算的分录相反）值金借：应交增值税借：投资预算收益等税融商实际缴纳税款——转让金融商品应交增值税贷：资金结存”品贷：银行存款等[实际支付的金额]转的让借：投资收益核贷：应交增值税年末有借方余额——转让金融商品应交增值税无算借：应交增值税借：经营支出等缴纳增值税贷：银行存款等贷：资金结存等借：业务活动费用/经营费用等减免增值税无贷：应交增值税

11其他应交税费（一）其他应交税费的定义（二）其他应交税费的确认与计量（三）“其他应交税费”科目

12“其他应交税费”的核算“其他应交税费”业务财务会计核算预算会计核算借：经营费用等计算应交贷：其他应交税费无建城——应交城市维护建设税等设市税维借：其他应交税费借：经营支出等等护——应交城市维护建设税等贷：资金结存等实际缴纳贷：银行存款等借：应付职工薪酬[职工]单位管理费用等[非职工]个计算应扣无贷：其他应交税费人——应交个人所得税所得借：其他应交税费借：经营支出等税实际缴纳——应交个人所得税贷：资金结存等贷：银行存款等借：所得税费用企计算应交贷：其他应交税费无业——单位应交所得税所得借：其他应交税费借：非财政拨款结余税实际缴纳——单位应交所得税贷：资金结存贷：银行存款等

13应缴财政款（一）应缴财政款的定义与种类（二）应缴财政款的确认与计量（三）“应缴财政款”科目

14“应缴财政款”的核算“应缴财政款”业务财务会计核算预算会计核算借：银行存款取得或应收按照规定应收账款无应缴的款项贷：应缴财政款借：待处理财产损溢取得处置资产净收入——处理净收入无贷：应缴财政款借：应缴财政款上缴财政国库时无贷：银行存款等

15谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。