201651302149+张锐鑫+深圳玩胜体育发展公司销售费用控制研究

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2目录1前言11.1研究目的和意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究内容与方法21.3.1研究内容21.3.2研究方法22深圳玩胜体育发展公司概况及销售费用控制现状分析32.1深圳玩胜体育发展公司概况32.2深圳玩胜体育发展公司销售费用控制现状分析33深圳玩胜体育发展公司销售费用控制存在的问题43.1实际费用与预算差额巨大43.2费用报销时效长且报销的费用与实际有偏差63.3销售费用率高74深圳玩胜体育发展公司销售费用控制问题的原因分析84.1预算管理不严谨且信息掌握不及时84.1.1缺乏严谨的预算管理84.1.2缺少先进信息管理工具84.2报销流程及方法不合理94.3销售人员工资占比高105深圳玩胜体育发展公司销售费用控制优化建议115.1加强预算管理，优化信息管理系统115.1.1加强预算管理115.1.2优化企业销售费用信息管理系统125.2完善费用报销流程，建立合理的费用报销标准12

35.2.1完善费用报销流程125.2.2建立合理的费用报销标准135.3完善激励制度，合理招聘人员数量145.3.1完善激励制度145.3.2合理招聘人员数量156结束语15参考文献16致谢17

4论文题目：字体：楷体，字号：小一深圳玩胜体育发展公司销售费用控制研究张锐鑫论文题目：字体：楷体，字号：小一摘要:本文主要研究深圳玩胜体育发展公司销售费用控制出现的问题，围绕销售费用控制内容展开。前言阐明了本文研究的目的及意义、国内外相关文献，以及本文研究的方法；第二章对深圳玩胜体育发展公司销售费用控制的状况进行介绍；第三章对深圳玩胜体育发展公司销售费用控制存在的问题进行论述，包括实际费用与预算差额巨大，费用报销时效长且报销的费用与实际有偏差，销售费用率高；第四章分析了深圳玩胜体育发展公司销售费用控制存在问题的原因；第五章提出了针对上述问题解决的措施，包括加强预算管理，优化信息管理系统，完善费用报销流程，建立合理的费用报销标准，完善员工的激励制度以及合理招聘人员数量。关键词：销售费用；预算；控制ResearchonSalesExpenseControlofShenzhenWanshengSportsDevelopmentCompanyByZHANGRui-xinMarch,2020Abstract:ThisarticlemainlystudiestheproblemsinthesalesexpensecontrolofShenzhenWanshengSportsDevelopmentCompany,andfocusesonthecontentofsalesexpensecontrol.Theforewordclarifiesthepurposeandsignificanceofthisstudy,relatedliteratureathomeandabroad,andthemethodofthisstudy;Chapter2introducesthestatusofShenzhenWanshengSportsDevelopmentCompany'ssalesexpensecontrol;Chapter3presentsthesalesofShenzhenWanshengSportsDevelopmentCompanyExplaintheproblemsofcostcontrol,includingthehugedifferencebetweenactualcostandbudget,long-termcostreimbursementanddeviationofreimbursedcostfromactual,thehighratioofsalesexpense;

5ChapterIVanalyzestheproblemsofShenzhenWanshengSportsDevelopmentCompany'ssalesexpensecontrolChapter5proposesmeasurestosolvetheaboveproblems,includingstrengtheningbudgetmanagement,optimizingtheinformationmanagementsystem,improvingtheexpensereimbursementprocess,establishingreasonableexpensereimbursementstandards,perfectingtheemployeeincentivesystem,andrationallyrecruitingstaff.Keywords:salesexpenses;budget;control

61前言1.1研究目的和意义此次研究的目的是对深圳玩胜体育发展公司销售费用控制进行研究，分析该公司的销售费用现状，针对其所出现的问题给出合理的控制建议，旨在帮助其能够合理控制销售费用，提高公司的竞争力。研究的意义在于为深圳玩胜体育发展公司在销售费用控制方面的问题提出解决对策，同时也为其他出现类似问题的企业提供参考。企业对于销售费用的合理控制，使得企业的资金能够有效运营，是企业实现可持续发展必不可少的举措。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于销售费用控制的研究综述如下：MEMARISTAG,GESTANTIL（2018）认为通过资产收益率(ROA)以及净资产收益率(ROE)等模型得出营销费用越高，市场竞争越激烈。最好的营销活动是使客户和利益相关者对公司的产品感兴趣，让营销费用能够实现利润的转化。[1]MOHAMMADFAWZISHUBITA（2019）认为公司应该把重点放在销售费用的灵活性变化上，根据市场变化，适当调整销售战略以此来建立能力，合理控制销售费用的增长，促进未来的销售业绩增长。[2]研究国外文献后可知，国外文献研究的方向主要集中在，通过市场的实际情况，调整销售战略，以此对销售费用进行合理控制。1.2.2国内相关研究现状文献综述国内学者关于销售费用控制的研究综述如下：郭楚童（2016）认为企业可以通过营销费用的授权与批准、对营销费用进行预算管理、内部审计控制等，使营销费用的投入产出比达到最优化。[3]姜忠华（2016）认为企业可以根据上月销售情况以及当前行业状况，制定符合销售目标的销售费用预算；定期对销售费用进行审计等合理控制销售费用。[4]王伟英（2016）认为企业应重视销售费用的预算管理，对销售费用制定合理的管理方法，以及应加强控制企业销售费用的无线增长，加强对销售人员报销费用时的真实性管理。[5]17

7王海鹰（2017）认为企业可以通过规范产品销售费用的核算报销流程，选择网络与实体相辅的经营策略，并建立销售费用评估与监督机制等措施合理控制销售费用。[6]李丽娜（2017）认为企业可以通过实行销售费用控制流程化，使每一笔支出都有直接负责人和审批流程，并建立管理报告机制，对特殊情况及时查找原因并上报管理层。[7]刘艳丽（2019）认为企业可以通过建立并实现销售费用预算精细化管理，结合实际情况申报下个月的销售费用投放计划，合理分配企业资源；控制费用报销的流程控制销售费用，以及全面提升财务人员的素质等。[8]张颖屹（2019）认为企业可以通过合理分工，优化销售费用的预算管理组织，以及按照销售费用开支的项目内容建立规范的销售费用开支管理制度。[9]张楠（2019）认为企业可以从制定目前的销售费用控制目标，根据市场定额的变化不断进行调整，以及制定符合公司当前战略的发展规划，将销售费用作为总体费用的重要组成部分并进行过程管控等方面合理控制销售费用的增长。[10]飞龙（2019）认为机构可以通过会计信息质量检查，对销售费用的报销依据进行审查，查看是否有充分依据。从根源上解决销售费用过高的问题。[11]根据相关文献可知，国内研究方向主要是销售费用的核算报销流程、预算的编制，以及评估与监督机制的制定等方面对销售费用的控制进行研究。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文以深圳玩胜体育公司的销售费用控制情况为研究对象，第一部分为前言，总结相关国内外文献和确定本文的研究内容与方法，第二部分为介绍深圳玩胜体育公司的基本概况及对销售费用控制现状进行分析，第三部分为指出深圳玩胜体育公司销售费用控制存在的主要问题，第四部分为对深圳玩胜体育公司销售费用控制存在问题的原因进行分析，第五部分为提出解决对策，最后做出总结。1.3.2研究方法论文研究的主要方法：（1）实地调查法；（2）文献查阅法；（3）数据分析法。17

82深圳玩胜体育发展公司概况及销售费用控制现状分析2.1深圳玩胜体育发展公司概况深圳玩胜体育公司，其成立时间为2015年6月份，该公司的一般经营项目主要包括文化活动策划、体育活动策划、体育用品销售等。该公司的特许可经营项目主要有体育健身培训、广播电视节目制作等。该公司的体育健身课程培训与美国精英教育同步，其课程主要是来源于美国1999年所创立的功能性训练体系，课程的核心（SPORTISMOVEMENT）主要强调竞技即是动作，并于2010年由首都体育学院引入中国国家奥运代表队。深圳玩胜体育公司于2015年，被首都体育学院授权使用身体运动功能的唯一一家公司，并且该学院每年轮流派出8位体能博士到该公司进行全方位的现场指导教学，覆盖的体育项目包括游泳、击剑、射击、柔道等。深圳玩胜体育发展公司精心制定的课程能够帮助孩子塑造性格，针对孩子不同年龄的情商敏感期，（自信、自制、情绪、社交、坚毅、乐观），制定相应的课程计划。结合情景的启发式教学，在孩子的黄金发育期期间，从人体的生长发育阶段规律出发，依据运动敏感期和心理敏感期，建立正确动作模式，成就一生的运动习惯。深圳玩胜体育发展公司专注于青少年体能训练和正确的运动习惯养成，致力于打造一个属于中国的国际顶尖体能培训集团。2.2深圳玩胜体育发展公司销售费用控制现状分析深圳玩胜体育发展公司于2015年6月份成立并开始经营，内部各部门分别为销售部、教研部、教学部、IT部、人事部，以及财务部。公司对销售费用控制采用的方法是逐项列举法，其构成主要包括促销费、广告和宣传费、销售人员工资、其他销售费用等。具体构成如下：（1）促销费，主要包括节日促销费、各种活动促销费、赠品促销费等；（2）广告和宣传费，主要包括电台、互联网、广告牌、横幅、传单、广告设计费和制作费等；（3）销售人员工资，主要包括公司在深圳各区所设立的分支机构销售人员的工资薪金、日常福利费等；（4）其他销售费用，主要包括场地费、仓储费、差旅费等。如下图2.1为2019年深圳玩胜体育发展公司销售费用占比明细图：17

9图2.12019年销售费用占比明细图从上图2.1可以看出，在其销售费用明细占比中，销售人员的工资福利费是占比最高的，达到44.86%，接近总费用的一半。其他占比大小依次是促销费27.25%，广告和宣传费19.58%，其他销售费用8.31%。公司于2018年对业务进行扩张，在深圳其它地区也新设了分支机构。为了更好地对扩张后销售费用的急剧增长进行控制，公司管理层决定：由销售总监制定销售费用年度预算，再按各月进行平均；销售人员的工资由公司制定统一的标准；业务提成采用按体验培训课程的人数比例，以及最终报名参加课程金额的百分比进行计算；销售人员的差旅费及其它与公司销售业务相关的实际支出等费用则采用无限制报销法，只要符合公司规定所发生的实际费用，公司都予以一一报销。3深圳玩胜体育发展公司销售费用控制存在的问题3.1实际费用与预算差额巨大2014年至2017年，居民收入水平逐渐提高，消费水平随着升高，体能健康培训逐渐受人重视，培训行业快速发展。2018年以来，受国家政策的激励推动及资本在培训领域的持续性增长，该行业进入高速发展阶段。深圳玩胜体育发展公司是一家新兴成立的公司，成立的时间在2014年至2017年之间。在面对越来越激烈的市场竞争过程中，采用的销售费用预算编制方式仍然是以往年的销售费用作为依据，进而制定下一年的销售费用预算，整体17

10缺乏对未来市场的把握和公司在未来发展中的定位。2019年前半年实际运营中，管理层在收到销售总监的汇报数据时，发现整体销售业绩处于落后阶段，鉴于问题的严重性，因而急忙召开管理层会议，对2019年的预算进行调整，如下表3-12019年销售费用预算计划调整表所示：表3-12019年销售费用预算计划调整表费用项目年初预算（万元）调整（万元）调整后的预算 （万元）比例（调整后预算占总数）调整比例（占年初）促销费494.1256.04750.1437.03%51.82%广告和宣传费456.46-456.4622.53%-销售人员工资667.05-667.0532.93%-其他销售费用141.0610.93151.997.50%7.75%合计1758.67266.972025.64100.00%15.18%由表3-1可知，调整后的各项费用预算中，促销费占总预算的37.03%，广告和宣传费占22.53%，销售人员工资占32.93%，其他销售费用占7.50%。在调整比例中，促销费调整额占年初预算的比例达到惊人的51.82%，其他销售费用调整额占年初预算的比例也达到7.75%，广告费和宣传费和销售人员工资则不作调整，年度调整总额占年初预算总额的比例15.18%。预算虽有调整，但在实际执行中仍然会有差异，如下表3-2为2019年预算与实际支出对比表所示：表3-22019年预算与实际支出对比表费用项目调整后的预算（万元）实际执行（万元）预算执行情况促销费750.15450.2160.02%广告和宣传费456.46323.6170.90%销售人员工资667.05741.33111.14%其他销售费用151.99137.2590.30%合计2025.641652.481.57%17

11由表3-2可知，调整后的促销费用实际执行率为60.02%，广告和宣传费为70.90%，其他销售费用的执行率为90.30%，而销售人员的工资则很明显超过预算，达到111.14%，总预算的实际执行率为81.57%。由表3-1和3-2可知，通过执行调整后的预算，实际的支出依旧与预算产生较大偏差。3.2费用报销时效长且报销的费用与实际有偏差公司费用报销的时效主要体现在从员工填写费用报销单到最终的领款签名上。经调查访问得知，该公司多名员工反馈他们领取销售费用报销款的时间间隔长，公司该行为逐渐引起员工的不满，若长此以往，不利于公司的发展。以下是该公司某几位员工的具体报销时长，如下表3-3员工报销时长情况表所示：表3-3员工报销时长情况表员工报销项目报销原因填单时间领款时间张某车费、餐费业务宣传2017年6月27日2017年8月5日李某车费、餐费业务宣传2017年12月29日2018年2月11日赵某差旅费业务拓展2018年5月25日2018年7月3日从上表3-3可知，张某由于从南山区太古城购物中心到南山区月亮湾小学进行业务宣传，需要报销相应的车费和餐费，其从填写报销单到实际领款时间间隔为59天；李某由于从龙华区中海锦城花园ATMALL商业中心到龙华区天虹商场进行业务宣传，需要报销相应的车费和餐费，填写报销单到实际领款时间间隔为44天；赵某由于在龙岗区万科广场进行业务拓展，需要报销相应的差旅费，从填写报销单到实际领款时间间隔为39天，员工从报销到领款至少经历一个多月时间。正常情况下，费用报销流程相对完善的公司，其报销时效最多不超过一个星期，然而该公司的费用报销时效远超于费用报销流程相对完善的公司，由此可见，该公司存在费用报销时效长的问题。该公司除了报销费用的时效长之外，通过调查访问得知，该公司存在报销的费用不真实的情况。以下是随机访问该公司两位员工的具体费用报销情况，如下表3-4员工报销金额情况表所示：17

12表3-4员工报销金额情况表员工报销项目报销原因报销金额计算金额（滴滴出行）钟某车费业务宣传153元62元陈某车费业务宣传141元56元由上表3-4所示，钟某从南山区宝能太古城购物中心到南山区欢乐颂购物中心，预计其往返车费的总金额应为62元，但实际报销金额为153元；陈某从龙华区中海锦城花园ATMALL商业中心到龙华区利金城集团购物广场，预计其往返车费的总金额应为56元，但实际报销金额为141元，通过与该公司相关员工的访谈，询问相关费用的报销情况，发现该员工对该费用含糊不清，敷衍了事，因此可以认定该公司员工存在费用报销不真实的问题。3.3销售费用率高通过销售费用率这个指标，即用企业的销售费用总数除以企业营业收入，得出企业为得到单位的营业收入而支出的单位销售费用，来探究公司的销售费用支出是否高效。经查询，得知深圳玩胜体育发展公司2017年至2019年利润表中的销售费用数据，同时与利润表里的营业收入进行数学运算得出销售费用率。如下表3-3为深圳玩胜体育发展公司2017年至2019年销售费用率情况表：表3-3深圳玩胜体育发展公司2017年至2019年销售费用率情况表年份销售费用（万元）营业收入（万元）销售费用率20171125.066081.7518.50%20181418.896552.9121.65%20191652.47033.5823.49%由上表3-3可以看出，深圳玩胜体育发展公司的销售费用率是在不断增加，销售费用占营业收入的比例由2017年的18.50%升至到2019年的23.49%，增长幅度高达6%，这对于初创公司而言，光销售费用就已经快侵蚀掉营业收入的四分之一。一般情况下，同行业的销售费用率占比在5%~15%左右，而深圳玩胜体17

13育发展公司得销售费用率比同行业高出数个百分点，可见该公司并没有对销售费用进行合理控制。4深圳玩胜体育发展公司销售费用控制问题的原因分析4.1预算管理不严谨且信息掌握不及时4.1.1缺乏严谨的预算管理（1）对于事前编制，该公司对预算编制采用的方法是增量预算法。是以年为单位进行编制，而非已月为单位。每月的预算则是由年预算的平均值进行分配，因而没有考虑旺季和淡季的影响。淡季是在每年开学期间，由于学生需要上课，因而需求会减少，而预算并没有进行相应的减少；在旺季，也就是每年的寒暑假期间，此时学生不需要上课，课外时间增多，预算并没有进行相应的增加；每年的预算编制都是基于前年的基础上再增加，导致编制的数据不合理；（2）对于事中管理，在预算执行过程中，公司管理层对预算的执行监管不到位，无法及时跟进预算的执行效果，导致预算的执行与实际偏差大。由于每个月的预算是平均的，由各分支机构的主管自行处理，由于公司规定只在每月末对预算的执行数据进行汇总，最终的结果是公司只能在月末才能知晓预算执行的具体情况，导致当月销售业绩不佳。例如在2018年世纪汇中心11月开业时进行预计两周的打折促销活动，为了能在打折促销过程中销量增加，对其投入的广告和宣传费预算充足，而该活动的负责人为了帮公司减少费用的支出，在执行过程中选择了低质量的宣传方式，由于公司管理层无法及时得知执行情况，监督不到位，最终导致活动效果不佳，销售业绩低。（3）对于事后总结，据了解，每个月的预算执行情况，由各分支机构的主管进行数据的申报，销售总监对数据进行汇总，然后就只是给出一份数据交给管理层，并没有根据汇总的实际数据分析预算与实际差异的原因并改正，下一年的预算编制依旧上一年的历史数据。4.1.2缺少先进信息管理工具深圳玩胜体育发展公司由于是近几年刚成立的新兴公司，其发展规模越来越大，影响力也与日俱增，但由于成立不久，公司的ERP信息系统跟不上公司业务日益发展的速度，其信息系统已无法满足公司的管理要求。该ERP信息系统是于2016年8月份购买，只满足了基本的日常财务核算。17

14由于缺少一个先进的信息管理工具，而导致预算的执行情况只能由各分支机构的主管通过Excel表格向销售总监汇总，销售总监再对各分支机构汇报的数据进行最终汇总，该流程处理时间长，效率低。进行预算编制时所使用的数据，亦是上年度汇总的最终数据，无法了解每月预算的具体执行情况，由于数据是通过Excel表格进行汇总，要查看以往每个月的预算执行情况时，需要找到相应的Excel表格，且还需要对数据进行重新合计设计，以便查看，极为耗费人力；在预算执行过程中，预算执行结果是在每月末进行汇总，因此公司管理层无法及时了解每个项目的执行情况，无法对项目预算的增减及时做出回应，导致很多费用的实际支出与预算出现较大偏差。4.2报销流程及方法不合理（1）报销流程不合理该公司报销时效长的主要原因是报销流程不合理，通过查询该公司报销流程的相关资料，具体的报销流程如下图3.1所示：图3.1费用报销流程图从上图3.1的费用报销流程图可以简明扼要地反映深圳玩胜体育发展公司报销费用所需经过的流程。具体报销流程主要是员工填写费用报销单并后附发票等相关证明资料，由分支主管在月末统一交由销售总监审核无误并签名确认之后交由财务部，财务总监审核无误之后签名并交给总经理签名，在下一个月末，出纳根据层层审核之后无误的费用报销单制定报销登记表，通过银行转账的方式将报销款划拨给报销人员，领款人收到报销款后再到报销登记表上签名确认。整个流程员工填写报销单到出纳进行转账，快则一个月，慢则一个多月不止。导致报销过程中时效过长的原因主要是各分支机构需要在月末对所属机构的销售人员填写的费用报销单进行汇总。由于各分支机构需要按月进行汇总，再一次17

15性交给上级审核签字，汇总的报销单过多，上级光审核就得花费很多时间，因而在逐级审核过程中所需要的时间也跟着变长，最终导致的问题是费用报销的时效变长。（2）报销方法不合理导致该公司员工报销费用不真实的原因是公司采用的报销方法，其方法是无限制报销法，意味着只要是与公司业务相关的费用支出都可以进行报销，公司不对报销金额进行限制，只需要在报销时提供相应金额发票，且该发票的内容真实完整即可审核通过，因而容易出现员工将个人消费也一并进行报销的情况，例如报销车费时，将个人的车费也一并报销，导致报销金额偏高，而公司审核不严谨，从而造成公司的损失。4.3销售人员工资占比高从图2.1可以明显看出，深圳玩胜体育发展公司销售费用中占比最高的是销售人员的工资，达到44.86%。一般情况下，同行业的工资占比不超过30%，而深圳玩胜体育发展公司的工资占却远超这一范围。通过查询公司的相关财务报表的数据，得出如下表4-12017-2019年销售人员工资占销售费用比例表：表4-12017-2019年销售人员工资占销售费用比例表项目201720182019工资450.02万元595.93万元741.33万元销售费用1125.06万元1418.89万元1652.4万元工资占销售费用40.00%42.00%44.86%由表4-1可以很明显看出，2017年工资占销售费用的比例为40%，2018年该比例为42.00%，2019年该比例为44.86%，可知近三年来该比例持续增长，到了2019年深圳玩胜体育发展公司销售人员的工资占比接近中销售费用的一半，比同行业（工资占销售费用的比例30%）高出约14%，可见深圳玩胜体育发展公司销售人员工资占比较大导致销售费用一直居高不下。虽然该公司需要依托销售人员进行产品的推广，但如此高的工资比例显然不合理。17

16经过调查访问得知，该公司人员的流动性大。据了解，因为是创立不久的新兴公司，难以招到有丰富经验的员工代替离职的老员工，因而只能招聘没有工作经验的新员工进行培养。例如离职一个老员工，需要招聘三个没有工作经验的新员工才能达到一个老员工的业务量。一个老员工的工资是六千元，一个新入职员工的工资是五千元，三个新入职员工的工资总额是一万五千元，三个新入职员工的工资总额远大于一个老员工的工资。为了完成目标业务量，需要招聘更多的新员工来替代离职的老员工，因此销售人员的工资在不断提高。综上所述，由于新老员工流动性大，是使得工资占比居高不下的原因之一。“销售费用-工资薪金”项目一般只计入分支机构销售人员的工资，而就目前而言，该占比已超过同行业10%以上，明显是存在公司超额招聘员工的现象，使得该公司的销售费用率高于同行业。5深圳玩胜体育发展公司销售费用控制优化建议5.1加强预算管理，优化信息管理系统5.1.1加强预算管理一是对于事前，预算编制需要取得科学合理的数据。该公司所处行业由于上述原因存在淡旺季预算编制不合理的现象，因而在编制预算前，应充分做好市场调查工作。由于各分支机构分布在深圳各区，各区消费者的消费意愿也有所不同，因而需要通过问卷调查等方式合理进行市场评估，以获取科学合理的数据；针对除销售人员工资的预算编制方法采用弹性预算发之外，其余费用的预算编制方法可以采用零基预算法。在进行预算编制时，通过研究每项预算是否有支出的必要性、以及为该项预算应该配置金额多少的合理性，以此使得预算的编制更贴合实际。二是对于事中，根据不同活动项目周期的长短，制定不同时间段的执行情况反馈，做到定期监督，严控预算的执行。例如长为两周的活动，在活动执行前三天，反馈前期预算执行情况，对比实际的执行与预算是否存在较大差异，根据差异情况，决定是否需要加大执行力度或者中止预算执行以减少损失；若前期活动进行顺利，则需要在活动执行到中期（即第一周）结束时，召开管理层会议，活动执行者对预算执行的中期效果予以反馈，公司管理层对该反馈进行评估，判断17

17其是否符合预期标准以及是否需要调整执行方案，以达到事中监督的作用。三是对于事后主要是执行情况的总结以及反省。定期或者在活动结束后召开管理层会议，各分支机构主管对预算的编制与执行过程中出现的偏差进行总结，并找出存在偏差较大的原因，公司管理层对其总结应予以重视，并在后期作出相应调整，精益求精。5.1.2优化企业销售费用信息管理系统深圳玩胜体育发展公司线下分支机构多，销售渠道分布广，导致数据信息的处理量大，公司为了获取数据，必然要求数据处理及时、细致，因此公司必须借助一个先进的信息管理系统来进行销售费用的管理，并且通过这个系统，使公司的内部管理制度标准化、有序化。通过系统分级授权的方式，不同岗位有不同的操作权限，从销售费用预算的制定、执行、员工报销、分析、财务记账等多环节进行监管，形成一个公司内部闭环式管理，以此来避免销售费用的控制出现问题。因此企业可以引入目前相对先进的NC系统，该系统是一个全面的预算管理平台。针对该公司目前的问题，该系统拥有分支系统，可以满足对各分支机构日常支出费用的录入，与预算进行对比，公司管理层还可以时刻了解每个地区、每个分支机构的运营情况，对于预算的编制、执行做到心中有数，预算少的情况下，公司还可以及时作出调整，下拨预算，已满足活动执行的需求；对于事后，管理层可以查看每个地区预算执行的总结，该系统满足了对公司日常经营行为的事前编制、事中控制到事后分析。该系统还可以规范费用计划的编制和审批流程、不仅可以提高公司整体在费用报账的效率，还可以将公司财务管理的控制贯彻到费用业务发生的全过程，针对异常费用该系统还能提供财务预警的功能，并对于重大支出有主动提示的功能。5.2完善费用报销流程，建立合理的费用报销标准5.2.1完善费用报销流程为解决费用报销时效长的问题，完善其报销流程，提出如下建议：一是在500元以内（含500元）的金额，由各分支机构主管自行审批，再送去财务部，由财务部会计进行审批，由财务总监签名确认，最终出纳进行转账；二是超过500元，但不超过1000元（含1000元）的金额，员工填写完费用17

18报销单后，由各分支机构主管统一交给销售总监进行审核，然后再交给财务总监进行审核，最终由出纳进行转账；三是超过1000元的金额，需要员工填写费用报销单的同时填写特殊申请，经过销售总监审核，再交给财务总监审核，接着由总经理审核，最终由出纳进行转账。通过以上报销流程，可以有效缓解部门领导的压力，同时由于分支机构分布在深圳各区，员工数量多，汇总报销单需要时间，为了缩短报销时长，也为缓解财务部压力，每月共有两次费用审核时间，第一个时间段是每月17至19号，此时间段为审核员工上半个月费用报销的时间；第二个时间段是次月1至3号，此时间段为审核员工下半个月费用报销的时间。进行上半月报销时，销售人员需将填写的费用报销单于16号统一交给各分支机构的销售主管；进行下半月报销时，销售人员需将填写的费用报销单于31号统一交给各分支机构的销售主管。对于未超预算计划的费用报销单，销售主管统一交由财务部审核。5.2.2建立合理的费用报销标准销售人员费用报销不真实主要是其采用无限制报销方法，针对其原因，建议公司采用针对性的有限报销方法，对不同的项目制定具体的报销标准，按报销标准进行报销。针对车费、餐费、差旅费等的费用报销标准如表5-1费用报销标准所示：表5-1费用报销标准报销项目报销标准备注交通费市内公交、地铁如实报销滴滴市外火车硬座、硬卧原则上省内外距离出差地在600公里以内，不准乘坐飞机汽车如实报销飞机经济舱高铁二等座餐费20元/餐以下（含20元）金额超过报销标准，以报销标准最高金额为限住宿费200元/人以下（含200元）17

19由上述表5-1费用报销标准可知，针对交通费的报销，在市内一般规定只能乘坐公交、地铁等公共交通工具；对于特殊情况乘坐非以上交通工具时，则可通过滴滴出行这款软件，并在业务结束时打印发票和行程单，作为报销凭证之一；在市外，除非距离大于600公里，否则不予许乘坐飞机，可选择坐火车、高铁或者汽车，火车只能选择硬座或者是硬卧，汽车如实报销，飞机只能选择乘坐经济舱，高铁只能选择乘坐二等座。交通费报销的审核，公司财务人员可通过手机地图查询了解每个分支机构到业务地点的距离及乘坐公共交通工具的金额，对于有疑问的金额需要上报给财务总监。对于餐费，公司规定员工每餐的报销金额不得超过20元，超过20元则按最高金额20元报销。对于差旅费，差旅费中的车费和餐费的限额标准如上面表5-1所述，住宿费则只能报销200元以下的金额（含200元），超过200元，则按200元报销，所有报销费用需要提供发票；除了对报销金额设置标准之外，还应该成立专项审计组，隶属于财务部。销售人员的报销款待销售总监交给财务部门后，由审计组进行第一次审核，审计组对票据的真实性进行审核，对于有不合理的费用支出，审计人员应联系报销人员，对费用发生的真实性进行询问，如该费用确实不符合，有权给予退回。审计组不仅要懂得相关财务知识，还应不定时跟随销售人员进行销售体验，调查记录销售过程可能发生的费用以及金额的范围，防止有舞弊行为发生。因此，审计组的人员要具备较高的职业素养。5.3完善激励制度，合理招聘人员数量5.3.1完善激励制度经访问得知，该公司老员工不断离职的原因是激励制度不完善，因此可以从完善激励制度这方面留住老员工，针对该公司的老员工来完善激励制度，主要有下几个方面：一是可以对工作时间超过一年的员工按工龄进行奖励，每个月增加200元的工龄补贴，每增加一年则在此基础上增加200元，以此表达公司对老员工忠诚的肯定；二是可以在每年法定的年假基础上，对工作时间超过一年的老员工，每年多增加一天的年假，工作时间每增加一年则在此基础上再增加一天，工作年限越长，则年假越长，以此表达公司对老员工身心健康的关心；17

20三是对于超额完成业务量三个月以上，可以对该员工进行重点培养，对他们进行表彰嘉奖，并在公司内部对他们的突出贡献内部宣传、公示等方式对他们的工作成果进行表彰嘉奖，并通过晋升其职务或者给予他们更大的权力，以此表达公司对优秀员工能力的肯定。以上是为了留住老员工，从而降低公司人员的流动性而提出完善激励制度的建议。5.3.2合理招聘人员数量针对新员工的招聘，招聘的目标并非是为了达到老员工的业务量而进行招聘。虽然前期招聘的新员工，其业务量达不到老员工的业务量，但通过培训，也可以快速提升新员工的业务量。因此，合理招聘新员工的数量可以有效降低公司工资占比高的问题。首先应查看本年度业务目标。各分支机构的主管应了解本年度本机构所需要达到的业务量目标，为接下来开展业务活动所需要的人员配置做到心中有数；其次是掌握当前机构人员的数量以及对员工所能达到的业务量。对于员工的能力要熟悉于心，这样才够把握以目前的员工的能力，能否实现本年本机构的业务目标；最后是合理向公司申请所需要的人员，由公司进行招聘。对公司而言，人数不是越多越好，太少，不便于业务的开展，难以完成公司的业务目标；而人数多，不仅会造成公司人力资源浪费，而且会使得本地区员工的业务提成减少，因为属于本地区的消费人群有限，员工数量越多，意味着碰见相同客户的几率变大，最终导致提成变少，此时不利于提升员工的积极性，也可能会导致该机构的主管对员工的能力产生错误认知。6结束语本文通过对深圳玩胜体育发展公司销售费用控制的研究，发现其存在以下几个问题：销售费用的实际费用与预算差额巨大；销售费用报销时效长且报销的费用与实际有偏差；销售费用率高等。针对以上问题分析其存在的原因，并对以上问题提供了包括加强预算管理，优化信息管理系统，完善费用报销流程，建立合理的费用报销标准，完善员工的激励制度以及合理招聘人员数量等相关建议。本文对深圳玩胜体育发展公司销售费用控制的研究，希望可以让公司认识到17

21自身存在的问题，帮助公司针对存在的问题提出了合理的建议，让公司快速的发展。参考文献：[1]MEMARISTAG,GESTANTIL.Sunkcostdilemmabehavior:Thecontributionmarketingexpensestowardsfinancialperformance[J].JurnalKeuanganDanPerbankan,2018(4):625-642.[2]MOHAMMADFAWZISHUBITA.SpecificationoftherelationshipbetweenthesalesexpensesandthesalesinJordaniancompanies[J].JurnalKeuanganDanPerbankan,2019(4):57-65.[3]郭楚童.B公司营销费用控制研究[D].南宁：广西大学工商管理学院，2016.[4]姜忠华.YT公司销售费用控制研究[D].上海：东华大学旭日工商管理学院，2016.[5]王伟英.企业销售费用控制及管理方法研究[J].商场现代化,2016(02):109-110.[6]王海鹰.产品销售费用控制研究[J].中外企业家,2017(19):148-176.[7]李丽娜.强化企业销售费用管控实现财务管理精细化[J].中国国际财经(中英文),2017(15):143-145.[8]刘艳丽.基于财务管理精细化的企业销售费用管控策略研究[J].企业改革与管理,2019(16):108-109.[9]张颖屹.浅议中小产险公司销售费用管理[J].财会学习,2019(18):86-88.[10]张楠.保险公司销售费用管理优研究[J].时代经贸,2019(11):59-60.[11]飞龙.治疗“销售费用畸高”还需疏堵结合[N].医药经济报,2019-07-04(F02).17

22致谢从查阅文献完成开题报告到论文编辑、修改、完成，历经3个月左右，终于完成了我的大学本科毕业论文。在此最想感谢的人是我的论文指导老师潘泓静老师，一直耐心地指出我的错误并悉心的教导，让我的开题报告从原来表达不规范到规范，从错误到正确，一步一步实现突破。让我的论文表达从不合理到合理，论文的逻辑杂乱到条理清晰。得益于老师的指导，我的论文才能完成，让我尽快融入实习阶段。同时，感谢我的辅导员，经常提醒我们写开题报告和论文。还有专业课老师，使我拥有扎实的专业知识，有助于我完成毕业论文。最后，感谢各位评审老师，指出论文的不足之处，有助于我进一步提升我的论文水平。17