荆绍竹-审计问题研究

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本科论文山东交通学院毕业论文（设计）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文（设计）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。毕业论文（设计）作者签名：2020年月

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2本科论文摘要现阶段的我国正处于经济蓬勃高速发展的时代，各个企业的发展机遇也日渐增加，随之伴随的是市场激烈竞争带来的风险，为了能够使企业有更好的上升空间，愈来愈多的企业已经意识到内部审计能够起到有效地规避风险的作用，并开始有条不紊的进行内部审计的相关工作，执行内部审计的工作对于一个成功的企业在经营管理中起到的作用与影响是不可忽视的。但是，由于我国重视内部审计制度较晚，大多数企业缺乏对于内部审计及要求的相关经验与认知，使得推进内部审计工作的进程缓慢，导致企业内部审计难以发挥其推动企业健康发展的积极有效的作用，甚至可能影响到管理人员的决策，所以必须加大重视力度。为了使企业得到更好的发展，弥补企业内部审计工作中的缺漏，本文将从各个方面分析并阐述我国企业进行内部审计过程中存在的问题与引起这些问题的原因，并举例论证内部审计的重要性，以此提出相应的控制措施和合理化建议，从而提高企业内部审计的独立性以及内部审计结果的准确性。关键字：企业，内部审计，问题，对策

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4本科论文AbstractAtthepresentstageofourcountryisineconomicboomingeraofrapiddevelopment,eachenterprisedevelopmentopportunitiesalsoaugement,withthedangerousnessassociatedwiththemarketaratrace,soastobecapableofmaketheenterprisehaveabetterrisespace,moreandmorecompanieshaverealizedtheinternalauditcanplayapartofresultfuleluderisk,andstartinordertodotheworkrelatedtointernalaudit,internalauditworkforasuccessfulenterpriseinthemanagementoftheroleandinfluenceiscannotbeignored.But,becauseourcountryplayhighattentiontotheinsideoftheauditsystemoflate,mostenterpriseslackforinternalauditandtherequirementsoftherelevantexperienceandcognition,andpromotetheprogressofinternalauditworkslow,leadtoenterpriseinternalauditisdifficulttoplayitspositiveroletopromoteenterprisehealthydevelopment,andmayevenaffectthemanagementdecision-making,somustintensifyattention.Inordertocovertheenterpriseshortagetogetbetterdevelopment,makeupforthelacunaofenterpriseinsideofauditwork,thisessaywillanalysisfromallaspectsandexpoundsthecasestudyexistsinduringtheinternalauditofChina'senterprisesandthereasonforthesetrouble,andtoillustratetheimportanceofinneraudit,tocomeupwiththeconsistentwithcontrolmeasuresandreasonableSuggestions,soastoenhancetheindependenceofwithinauditandtheaccuracyofthewithinauditresults.Keywords:Enterprise,Internalaudit,Question,Countermeasure本科论文

5本科论文目录前言11概论21.1研究目的思路和方法21.2内部审计的概念21.3内部审计的方法31.4内部审计的特征31.5内部审计的作用31.5.1监督的作用31.5.2保护预防的作用31.5.3控制的作用42我国内部审计现状考察52.1部分案例分析52.1.1神州泰岳软件股份有限公司的案例52.1.2浦发银行的案例62.2我国内部审计现状分析92.2.1缺乏对内部审计的重视92.2.2内部审计缺乏独立性102.2.3内部审计人员的综合素质低102.2.4缺乏对内部审计的监督112.2.5审计技术和方法的落后112.2.6审计计划的不完善123我国内部审计发展建议133.1重视审计工作，增强审计意识133.2强化审计地位，发挥审计作用133.3注重审计人才，加强人才培养143.4健全审计监督，完善规章制度143.5改进审计技术，提高审计效率153.6完善审计计划，重视风险业务15结论16致谢17参考文献18本科论文

6本科论文前言随着世界各国不断的进行经济贸易以及研究新型科技，我国亦不能位居人后，市场经济如冬去春至般复苏并极快的发展起来，为企业的发展提供了一个良好的环境。各个行业的新兴事业如雨后春笋般涌现出来，促进了企业的现代化改革，可以更好的实现企业的战略目标。在这个世界经济全球化的环境中，市场竞争非常的激烈，企业要想能够从“百家争鸣”的局面中崭露头角，就需要在与其他公司公平竞争的情况下，通过企业的内部管理来提高自身的竞争能力，展现自己所具备的优势。在探寻企业如何发展的过程中，发现内部审计工作取得的成果是决定企业能否稳定高效发展的直接原因，将公司的财务状况以及一些工程等数据的信息都进行内部审计排查，从根本上解决企业内部的弊端。由于我国近些年才步入社会主义初级阶段，由资本主义经济转变为社会主义市场经济时间较晚，在探索的过程中也受到重重阻碍，各方面的发展缓慢且不稳定，所以企业想要保证内部审计高质量成果的同时也会掣肘于许多外界因素的干扰，因此在这样的情况下，探讨企业内部审计问题及对策来进行内部审计的改善和提高，对于我国企业内部审计提高运营效率和快速发展具有重要的现实意义。

7本科论文1概论1.1研究目的思路和方法现代化企业建设发展的过程中，建立一套完整且成熟的内部审计管理系统是极为重要的，内部审计管理是现代化企业进行内部管理的不可或缺的部分，而企业对内进行控制和监督的重要措施就是执行内部审计工作。科学有效的内部审计管理方式，对于企业而言不仅仅有利于企业掌握其内部的资源运用情况，还能够发现企业运营的风险并及时的主动改进，达到防患于未然的作用以及效果。这样就能更有利的提高管理者经营决策的科学性，增强企业核心的竞争能力。为了更好的让现代化企业顺应当今复杂的经济全球化的局面，安稳乘上社会主义经济发展的大船，就需要分析当今我国企业内部审计中现在的状况，从而找出问题并提出科学的、有效的、准确的解决方案与方法，来加强企业的内部管理，完善企业内部的结构建设，维护好企业内部结构的稳定性，从而保证企业获得新发展、新绩效，在行业领域中更上一层楼。研究思路：首先对总公司即整体进行研究，得出整体的思路，为公司制定明确的目标，取得长远的利益。然后对每个子公司或部门即个体进行分析研究，通过与总体的数据对比得出总体与个体之间的联系，之后再对比个体与个体之间的联系与差异，即部门和部门之间的关系，这着重观察了内部审计部门和其他部门之间的工作关系。最后将所有的个体进行最大程度的串并联，来判断其中某一个个体的工作即内部审计部门的工作，分析这个个体与其他个体之间的运作关系，研究这个个体的数据会对整体产生怎样的影响。所以整体思路为由整体到个体，然后个体与个体，最后回归到个体到整体。研究方法：首先对整个企业的现况进行一个大概的了解，然后查看企业内部部门的层次结构关系，判断其企业内部结构是否存在问题。在经过深入了解后再继续去观察每个部门的工作是否会因出现问题而影响到其他部门的工作，从而造成对部门与部门工作之间的连锁反应。反复检验确定正常之后再看内部审计部门在执行工作时所有的流程是如何进行的，对内部审计部门员工的工作方式以及工作效率进行访谈，得出大概的数据。接着继续观察内部审计部门和其他部门的在工作往来有无问题，是否能够正常进行而不会造成问题和矛盾。最后通过整体对内部审计部门的工作成果进行检查，判断其是否合格达标，并对内部审计部门的工作效率进行进一步调整，同时注意是否会影响到其他部门的正常工作流程。综上所述，通过一系列数据分析的成果让管理人员对内部审计部门的工作效率做出最终较为准确、公正的判断。1.2内部审计的概念内部审计的概念是相对立于外部审计而言，外部审计是指社会或者政府的审计机构对企业进行的审计，而内部审计则是企业内部自行建立的内部审计部门，对自身进行审核，落实审计职能，针对企业生产经营的整体状况进行审计和评价。我国的

8本科论文《内部审计准则》中给出的明确的定义是指内部审计是一种独立的客观的评价咨询活动，即利用合法、正规、科学的方法，对企业生产经营的各项经济活动以及各项管理的工作进行综合、有效的评价，从而有利于企业经营管理水平的提高，促进企业经营目标的达成，获得长远的利益。1.3内部审计的方法通常而言，企业进行内部审计工作的方式包括顺查、逆差、抽样调查、审阅、分析、效益评价审计等多种主动方法，而在企业常规内部审计实务中，常见的内部审计方法主要是以顺查、逆差和抽查为主。顺查简单来讲就是按照企业生产经营的各个时间节点，依此对各项经济业务进行核查，核查的主要对象是凭证、账簿以及报表，看是否能反映出来各项经济业务的真实性和准确性。逆差顾名思义就是逆顺序，先从报表出发，在分析报表中存在的问题之后，再结合问题调查各项经济业务来判断具体是哪些环节出现问题。内部审计抽查与其他领域抽查法使用相同，都是对一定部分或一定时间节点的经济业务进行核查和评价。1.4内部审计的特征内部审计可以按照实物、账单、行为准则以及责任人等四个方面为对象进行划分，其中实物包括房地产、库存现金、银行存款等有形资产进行内部审计；账单中包括对债权、债务的往来经济纠纷和欠款等进行审计；行为准则中包括对企业的规章制度、工作流程、所需成本等执行的结果和过程进行审计；责任人则是通过承担企业经济责任期间履行责任的情况进行审计。1.5内部审计的作用内部审计具有监督、保护预防以及控制的作用。1.5.1监督的作用企业进行内部审计工作时首先要具备的职责是监督，监督是一个企业进行经营管理最基本的也是最优先的处理方法。内部审计工作可以监督职员是否在规定的时间内完成自身的任务，并且能够检验他们的工作是否保质保量，在这种实时监督下，企业的经济可以得到稳定的发展。企业内部审计在履行监督的职能时，主要负责对企业经济往来业务的审核，检查是否存在黑色收入，并将结果上报国家；另一种则是企业自身内部的检查，通过核对企业员工的工资发放并监督各单位的经济业务，看是否达量达标，将数据上报管理层人员，以此来让管理者根据企业的内部状况制定下一步计划。1.5.2保护预防的作用企业在进行经济运营管理的过程中，内部审计是其中不可忽视的一环。内部审计工作的过程中，通过审核企业的经济往来业务，可以及时发现其中的疏漏，保护企业经济利益不受损害。同时，企业还可以签署合作公司互相进行内部审计，通过这一方式

9本科论文来确认企业内部人员是否存在互相包庇遮掩的行为，从而确保企业的内部审计工作体系的稳定性。1.5.3控制的作用企业管理者要想了解并控制其内部各个单位职员的工作状况以及公司的运营情况，首先要确保内部审计工作的独立性。内部审计工作人员在对企业经济事务往来账务进行审查校对时，任何部门高层人员不得因为私心而插手干预内部审计工作。企业高层领导人会根据上交的内部审计核算调查的报告结果来随时对企业的发展做出调整，制定下一步的战略计划，将企业的经济运营状况时刻牢牢控制住，更好的把握住每一个成功的机会。

10本科论文2我国内部审计现状考察2.1部分案例分析2.1.1神州泰岳软件股份有限公司的案例企业管理层对内部审计的重视程度以及内部审计人员的建设情况会对内部审计质量有重大影响。例如神州泰岳软件股份有限公司，其内部审计人员均为会计与审计类专业出身，专业对于工作岗位较为合适，但是工龄普遍偏小，没有太多的工作经验，而且对公司的核心业务并不了解。公司里的关系图如下图1-1所示,我们能够看出神州泰岳软件股份有限公司的内部结构较为完善，而且按照监管机构要求设立了内部审计机构，内部审计部门是由审计委员会直接进行领导，并向审计委员会的相关管理人员汇报工作情况，保证工作完美对接，不受公司里管理层的制约，同时不会受到财务部门的约束和管理，具有较强的独立性。虽然公司内部结构完善，但是神州泰岳软件股份有限公司内部审计依然存在着问题，其中大多数问题存在于审计流程以及后续的审计调查中，例如：①没有对一些高风险领域和风险业务制定有效的审计计划；②审计效率低，仅通过查阅会计资料进行审计而没有运用众多信息手段来进行辅助；③内部审计缺少业务方面的绩效考核来确保审计人员的质量和工作效率。通过分析，原因大致有如下几点：①缺乏对高风险业务和高风险领域制定计划有一定作用的认识，虽然做到了对普通项目的内部审计，但是对有重大风险项目的部门却没有足够的重视。没有对高投入低产出的项目进行及时的控制，造成项目亏损。大方面来说便是因为对内部审计工作的不重视，而没有做好防范措施；②一方面招收的内部审计人员对于企业的相关知识不熟，另一方面，没有及时对应聘内部审计的实习人员开展相关知识的培训，使得实习人员对企业的相关流程不熟悉，造成效率低下并容易造成错误；同时审计方法落后，依然通过查阅资料来进行内部审计，造成了审计效率低下；③没有用绩效考核等方法来激发员工积极性，造成部分审计人员工作怠慢不认真。同时绩效考核也能为企业选拔出高素质的人才来进行着重培养，来增强部门的整体实力。

11本科论文图1-1神州泰岳软件股份有限公司部门关系图2.1.2浦发银行的案例我国商业银行建立内部审计制度的时间较短，但是在我国经济体制的影响下迅速发展。浦发银行就是发展较快的一家大型股份制商业银行。而且其内部具有完整的管理体系（如图2-1），而且按照经济区域划分了审计责任区，审计责任分担明确清晰。并且浦发银行创设了“三会一层”的治理结构（如图2-2），四大部分分别掌管自己的部分，相处促进但同时又相互制约，这样能够使层次管理更加完善。“三会一层”的结构如同三权分立一般，这样就不会造成大局的决策失误。其中浦发银行也设立了垂直、独立的内部审计体系，银行内部通过制定首席审计官负责制来维持运营

12本科论文。同时内部审计部门也有专门的审计人员来向执行董事会汇报每天日常的内部审计工作。但这样具备结构体系完整的部门关系却依然存在着惊人的问题。就在2018年初，曾经作为“明星分行”的浦发银行，因为成都分行的违规案件成为了银行界的笑话，且收到了来自原银监会开出的巨额罚单，让其他银行引以为戒。这就暴露了浦发银行在具体的工作中依然存在着不小的漏洞以及诸多问题，甚至是看似完善的体系下也存在着诸多的金融隐患。这次案例表现的问题主要具体表现在以下三方面：①因内部漏洞而导致内部审计部门漏估的新的审计风险点。浦发银行成都分行为了掩盖不良贷款，违规办理理财、信贷等业务，多次违规放贷，并让企业出资来承担银行的不良贷款；②内部审计部门缺失独立性；③风险导向内部审计技术和工具落后，没有先进的技术支持等。导致浦发银行内部审计存在问题的原因还有诸多方面，比如：①其内部控制制度不够完善，虽然在网络技术的帮助下，能够为信息交流的传递带来便利，但是内部审计部门因为工作原因有时会被其他部门排除在外，而不能及时获取信息或因缺乏渠道来获取真实的信息数据。而且浦发银行还缺乏有效的监督，部分营业机构或支行的管理人员存在职业道德等方面的问题，总部却缺乏便捷有效的了解途径来进行核查，同样员工也缺乏途径来进行举报和检举。②内部监督执行力不强。浦发银行的关键岗位轮换是重要的制度，意义在于降低个人操作带来的重大风险隐患。同时内部监督制度并没有有效的发挥应有的作用，空有监督机制而没有实际的内部监督岗位来履行职责。同样惩罚力度不够，也在一定程度上在持续发生的违规事件中起了推波助澜的作用。③考核机制不够完善，忽视了内部违规操作的问题。浦发银行虽然将考核与薪酬联系起来了，但是考核仅限于包括财务、客户、管理等方面，过分注重聚焦于财务指标、营业绩效，而忽略了对内部审计员工的职业道德的考察，使得员工为了追求业绩而做出违规违法的事情。④将企业进行区域化管理导致分行机构权力过于强大，因此导致总行与分行的信息不对称而无法实时了解最新情况。同时分行机构操控了业务的决策和运营操作的整个过程，导致了内部审计部门的核查的功能丧失。⑤内部审计技术和工具的落后。其中内部审计的信息库更新迟滞，不能及时的更新信息数据库，信息库的更新缺乏资料和数据来源。而且风险审计的技术不够完善，没有足够的风险模型供参考以便于展开内部审计的工作。

13本科论文图2-1浦发银行治理结构图2-2浦发银行部门关系图

14本科论文1983年开始，我国的大多数企业响应国家的要求成立了内部审计部门，全面开展内部审计工作。并在1983年9月，国家颁布了多项有关内部审计制度的规定，规范了企业的内部审计工作的流程，从此内部审计制度成功奔向标准化和合法化的道路。最近几年，我国企业因重视并合理安排内部审计的工作，使企业经济得到较好的发展，内部审计管理制度、人才体系、以及法律体系等建设得到进一步完善，我国内部审计队伍的建设正在日益强盛。但尽管内部审计的发展势头迅猛，却由于我国内部审计体制的建立较晚，仍有许多地方有待提升。这些问题致使企业的自我规划和管理无法正常完成，导致内部审计部门不能正常工作，也使得管理层在调查、了解、分析、评价、判断时不能做出正确对策，从而影响管理效果，降低企业效益。以上两个案例印证了内部审计过程中目前仍存在的弊端。2.2我国内部审计现状分析2.2.1缺乏对内部审计的重视随着国家经济发展的日趋提高，各个行业领域的竞争愈来愈激烈，越来越多的企业致力于在市场竞争中占据优势地位，在不断扩大市场的同时也会健全对企业内部的管理体系。但从目前的企业内部审计管理的实际操作来看，在许多公司高管眼中，内部审计机构属于可有可无的部门，正是这种审计意识的缺乏，企业内部高层对于内部审计的不够重视，加之内部审计相关人员不足等问题，所以并没有使内部审计发挥相应的作用，使得许多中小型企业并没有设立单独的内部审计部门。有些企业虽然单独设立了内部审计机构，但是由于企业高层人员对内部审计的忽视，导致并没有将其设置为重要部门，企业员工们观念淡薄也不重视。同时企业领导们对内部审计的不正确认知，认为内部审计工作的调查范围会阻碍他们权力的使用，侵害到他们的利益，所以抵制内部审计工作的实施，使工作流程无法正常进行。同时这也造成了企业对内部审计工作的宣传不到位，造成员工们也效仿领导的做法，不能正确认识内部审计的工作甚至是不愿意配合内部审计工作的进行，从而导致内部审计部门没有办法正常开展审计工作，内部审计人员正常工作时常常会受到阻挠或者是其他工作人员的不配合，甚至是对内部审计部门的抵制。造成内部审计工作举步维艰，难以正常开展和进行。在过去的内部审计工作中，传统的内部审计工作流程一般都是检查财政账册，仔细核对收入与支出是否正确，是否存在错账、漏帐，舞弊行为，如果内部审计的调查一旦涉及到除财政收支和经济管理范围以外的经营决策和管理事项，就会使被审计单位觉得超出了审计范畴，甚至出现反感和“敌意”，导致内部审计环境受到影响。与传统审计的区别，现代审计的方向是以注重经营管理风险防范为导向，这就改变了传统审计的工作方式，但仍有所不足。现在的内部审计工作更专注于经营决策事后，调查过程中难以取证，而事前又无法参与企业的各项经营决策，导致出现问题的解决方法也多是贼去关门，为时已晚，乃至已造成难以挽回的经济损失，严重阻碍了内部审计带来的积极影响。

15本科论文2.2.2内部审计缺乏独立性企业需要将内部审计部门不同于其他部门的单独设置，以此来保证企业内部审计的独立性和公正性。但是部分企业迫于上层或者公司法规定了要有，就象征性的设置这个部门，并将其附属于财务部门下面，便使得它在企业治理中得不到应有的重视，严重缺乏独立性。企业的这种做法降低了内部审计部门的权威性，同时因为隶属关系从而逐渐导致企业内部审计具有较强的财务属性，致使其在行使职能的时候严重受限。这种隶属关系，也同时导致内部审计工作流于形式，走马观花般的一览而过，使内部审计应有的积极影响无法发挥，最终也会对内部审计工作的成果造成负面影响。为了能够使内部审计工作正常进行，要提前做好管理层人员的思想工作，若是管理者都不能支持内部审计的工作，下属人员自然不会认真对待，致使检查结果不尽人意。同时也会出现部门内部的恶性循环，而造成企业的瘫痪。内部审计隶属于企业内部关系的特殊性，决定其在行使职能上容易受其内部组织意识所左右，如企业最高决策意见会对审计职责的发挥产生影响。其主要原因：一是内部审计部门的成立、人事任免、人员调配、薪酬待遇、工作考核以及奖惩制度等都与企业密切相关，导致内部审计工作因阻碍到其他部门的利益而受到制约，很难站在第三方立场上进行公平、客观地经济监督职能，尤其是牵扯到与领导利益有关的领域。二是内部审计在揭露企业内部的问题，往往引起被审计部门甚至是业务分管领导内心的“不满意”，由于内部审计缺少体制上的独立性和权威性，加之个人利益连的带关系，使内部审计人员存在怕“得罪人”的心理，担心在职务晋升、绩效考核等切身利益方面受到不公正待遇，因此会不同程度地使审计工作的价值实现和效果发挥受到影响，使内部审计职能的发挥受到制约。2.2.3内部审计人员的综合素质低企业中执行内部审计工作的内部审计人员综合素质水准与内部审计的效率具有相关性，只有高素质的内部审计人员，才能作为部门高效工作的保障，才能持续为部门提供智力支持。然而随着现在社会和现代化企业的发展，内部审计的工作对于员工的要求越来越高。不仅要具备良好的专业知识与技能，还需要对管理学等其他相关学科及专业知识领域加以了解。另外，在对企业进行内部审计工作的时候，相关的工作人员要遵守内部审计的管理条例与程序，不得妨碍内部审计的工作。同时，由于我国经济与世界接轨得到很好的发展，企业也随之壮大，急需大量高素质人才，而招聘市场上人才良莠不齐，使得企业无法获得符合条件的人才，拉低了内部审计人员综合素质的水准。而且在接下来的内部审计工作中，无法对新进的内部审计实习生开展完备的相关知识专业的培训，导致在进行内部审计工作流程的时候，内部审计人员无法科学有效的完成内部审计工作。有些内部审计人员甚至连最基本的道德观念与工作中的行为规范准则都没有，为了获得违规的报酬，故意不按照正常工作流程进行操作，这种行为直接损害到了公司的利益。

16本科论文又例如一些员工利用职位之便，将公司为内部员工置办的福利卡随意给他人使用，导致有些人在使用过程中发现企业福利卡的漏洞，通过与别人虚假交易刷卡套取现金，恶意取得不合法金钱的现象；还有些员工会因利益将公司的内部账号出卖给竞争对手，导致企业的信息外漏，极大损害了企业的利益；以及某些员工的工作态度懈怠懒散，在进行内部审计工作流程时只是跑马观花、蜻蜓点水，并没有将自己该负责的工作履行，导致审核用户的身份与证书序号不一致。另外，由于内部审计人员的专业领域太广泛，无法对每种知识都深入研究，因此制定的内部审计工作计划不完善，导致最终获得的内部审计结果不尽人心，使内部审计工作的质量与效率大大降低，为企业的稳定发展造成负面影响。由于企业缺乏专业的内部审计人才，因此内部审计部门的内部审计人员大多数都是来自其他部门人员的调任，甚至一个内部审计人员同时会兼任两个部门的工作，内部审计部门一般都从财务会计人员中借调，因为内部审计与财务会计的一些专业知识是重合的，但是虽然财务会计人员懂得一些的审计相关的专业知识，但是不能够将内部审计的工作与财务会计工作同等看待，而这种兼任或者借调的处理方法难以保证企业内部审计工作的质量。企业最早的一批内部审计人员虽然经过几年的历练，获得了丰富的工作经验，但是由于在几年的工作中慢慢变得处世圆滑，为了不得罪人，在进行内部审计工作中往往有所忌惮，以至于获得的内部审计数据无法通过最后的检验。同时，由于内部审计工作的流程几乎是一成不变，导致内部审计人员提不起工作的兴趣，也无法更好的创造出新方法，缺乏与时俱进的态度，使内部审计人员的工作理念和方法都比较固执守旧。2.2.4缺乏对内部审计的监督企业内部审计部门是企业中掌管正义的“手”。一只强健有力的“手”有助于企业得到更好的管理和建立良好的体系。如果这只“手”颠倒黑白，自己投身邪恶，那企业就如自取灭亡。由于内部审计在我国是一个新兴的职业，所以规章制度方面都没有健全和完善，这就导致我国大多数企业出现了没有可以借鉴的典范，每个企业都需要不断的尝试，从失败中吸取教训与经验。因没有规章制度来进行标准的判断，内部审计没有标准就无法正常开展工作，使内部审计工作的进度极为缓慢。企业中不仅缺乏规章制度上的要求，而且因没有给予内部审计部门足够的重视，没有设置额外的监督部门来监督内部审计部门的工作，这样单纯只靠规章制度这个高压线来限制内部审计的员工也是远远不够的，所以内部审计的监督还是有很大的疏漏，损害到企业的利益和稳定的发展。2.2.5审计技术和方法的落后步入社会中不论从事什么工作，工作的方法和先进的技术都是非常重要的，而且需要慢慢的积累经验，内部审计工作也是如此。同时在此基础上进一步提高内部审计工作的效率和内部审计结果的准确性，就必须要对内部审计技术和方法进行优化。很多企业在内部审计工作方面没有跟进数据化时代中先进的科学技术，内部审计工作的手段和方法都非常传统和落后。在进行企业内部审计工作的过程中，内部审计人员的

17本科论文判别标准容易受到主观条件的影响，因为内部审计基本上是账目基础审计，更多利用手工查账方式，没有广泛的推广使用计算机辅助软件，这样内部审计可以说是全靠内部审计人员根据仅有的手工账本与往来的经纪业务来进行主观判断，这种方式具有很大的随机性以及不科学性，无法准确高效的找出资金链的漏洞而造成不可挽回的风险。而且靠内部审计职员进行一步一步的人工核查需要很长的时间，而企业的运转是实时进行的，不断地更新数据，这样等内部审计人员发现问题时，问题大多数已经造成了比较严重的后果。内部审计人员使用这种比较落后的内部审计方法容易出现错误的计算结果，而浪费很多不必要的时间。如果能学习先进的风险基础审计并及时运用，将更容易找出资金链的漏洞，从而高效的查出问题所在，减少内部审计工作的时间和成本。2.2.6审计计划的不完善当今时代，随着数字网络化、科技化的发展，许多的科技公司如雨后春笋般诞生，这是社会科技化发展带来的优势，但同时也加快了产品更新换代的速度。所以对于高科技化产业而言产品销售和软件研发均为公司的重中之重部分，研发出来新的产品进行销售，公司才能获利然后继续支持研发部门的研发以及公司的发展。所以产品的设计开发是重要前提，而且对于软件企业来说持续不断的更新才能维持足够的活力生存在当今这个高速发展的时代。但是产品设计研发的失败也是比较常见的现象，虽然最终是通过销售的情况来证明产品的失败，但是大多数情况下的隐患和风险往往在设计阶段时就会有所体现。就好比近几年神州泰岳稳步发展，其在市场中占据了重要地位，但是审计计划却没有跟上企业发展，忽视掉了高风险业务建立风险评估程序的重要性，存在着给企业带来巨大损失的风险。

18本科论文3我国内部审计发展建议3.1重视审计工作，增强审计意识内部审计工作对企业可持续性稳定的发展具有不可小觑的积极影响，正确看待内部审计工作在企业逐步壮大过程中发挥的作用，所以要高度重视企业内部审计工作，将内部审计工作作为企业经营管理中必不可少的流程。同时企业中的管理人员要以身作则，自己主动去了解内部审计的重要性并接受检查，给下属当榜样，这样才能顺利开展内部审计的工作，减少内部审计工作中受到的困难阻力。例如，组织内部审计部门的人员对企业高层领导者进行思想工作，将内部审计工作对企业的好处一一列举，重点强调内部审计工作在企业经营状况中所占的比重，并告知管理者可根据内部审计工作的成果实时控制企业的运行状况，一旦出现问题还可以及时处理。让其他单位的工作人员一定要给予全力的支持，积极地配合开展企业内部审计工作，最终保障企业内部审计工作的时效性。这样不但可以科学的增强管理层对内部审计工作的关注，提高其认知的水准，并且也可以增强管理能力，更好的落实管理工作。与此同时，21世纪是一个网络信息化的时代，企业应抓住这一有利条件，合理利用企业媒体和网络平台，积极并科学的运用广告、海报、微视频等方式宣传内部审计工作的重要性，强调内部审计部门的重要意义；改变员工对于审计的传统观念，树立新的审计观念；提高员工对于审计的认知。为内部审计工作的开展创造良好的基础，在优良的氛围中更好的开展内部审计工作。3.2强化审计地位，发挥审计作用由于内部审计的独立性，内部审计单位非但不能附属于任何一个部门，从作用和影响上分析，反倒应该在大多数部门的地位之上。内部审计机构要单独进行设置，其机构内的内部审计人员要懂得从第三方角度处理事务，不能使自身涉及到其他部门的经济纠纷中，一旦不小心纠缠上，要及时向管理者仔细汇报并主动退出该项事务，以此来防止企业内部的腐败，确保企业经济发展的牢固性与真实性。同时可以在企业重要部门分派内部审计人员，并每隔一段时间便替换，防止内部审计人员因私心而出现包庇掩盖行为。内部审计高层管理人员可以根据企业对内部审计的需求设计各种内部审计方案，同时对部门经营的管理情况进行了解，以此来完善企业内部审计的制度，使内部审计机构和内部审计人员获得进一步规范，创造良好的内部审计环境来开展企业内部审计工作。通过维持内部审计部门不受任何一方势力的干扰，以此来确保企业内部审计的第三方角度的准确性、公正性，保证内部审计的职能能够得到有效的发挥，可以提高内部审计部门的地位、声誉和威望。每一个成功企业的内部审计部门都是独立设置的，由总裁或者董事会直接负责内部审计管理工作，增强了内部审计的独立性，还有助于维护内部审计工作的独立和公正。内部审计工作审查经济数据时用到的主要方式是单向核算，可有效避免因触犯到高层领导人员以及被接受调查的单位的利益而恶意阻挠内部

19本科论文审计人员的正常工作。如此一来内部审计部门能够最大化公正平等看待其他部门的经济业务，对其中的经济纠纷冷静的做出最正确的判断，保证内部审计部门能有效落实经济的实时监督，保护预防和管理控制的三大职能。保证企业内部审计的真实性，将各项审计工作落实到实际工作当中，有利于企业建立良好的循环体系，做到标准化和规范化的发展，进而不断提升企业管理水平。3.3注重审计人才，加强人才培养内部审计部门由审计人员组成，所以审计人员的重要性就毋庸置疑了，内部审计队伍的整体素质和水平的高低直接决定了内部审计工作的成效，审计人员的能力决定了审计报告结果的准确性。所以为了有效的保障内部审计结果的精准性，就需要审计工作人员具有很强的综合能力。通过来自愈来愈多成功探索内部审计制度的企业给予的经验和教训，得出这样一个总结，企业内部的审计工作人员需要具备多领域知识的能力，这其中甚至涉及到计算机、法律等专业，而不仅局限于经济金融领域。可这样能完美胜任内部审计职位的人才只有极少数一部分，大多数录用的内部审计人员能力有限，缺乏其他方面的知识。这就需要我们用大量的时间和精力来弥补，内部审计人员在培训后的录取一定要经过严格的考核，从而提高内部审计人员专业水平，推进内部审计队伍的职业化和专业化。一是要严格实行审计人员专业化的招收，并进行统一的考核再进行录取，同时要进行上岗培训。探索实施专业化人员考核制度不失为一项强有力的举措，充分保证了内部审计人员能力的合格性。二是要建立内部审计人员的工作考核制度，考核制度犹如强心剂，能很好的激发内部审计人员的工作积极性，制定定期绩效考核来确保工作的准确性以及工作效率和积极性，真正做到奖罚分明。三是要完善在职审计人员的职业技能培训制度，加强有关专业的培训。为了在当今高速发展的信息爆炸的时代，审计模式可能会发生众多的变化，所以企业要及时为内部审计人员更新专业知识。这就要求企业要加强有关专业的培训，为工作人员拓展专业技能，不断提升业务素质。因此要定期开展内部审计职员的技能培训，同时定期进行技能检测，以便确定内部审计人员技能的熟练掌握。企业之间也可以组织内部审计人员进行交换交流来学习其他审计机构的先进理念与方法等，应当引导、鼓励审计人员参与各项资格考试。企业不仅仅要关注审计人员的技能培养，还要注意后期的职业操守观念的正确引导，以防止避免个人放弃职业操守，利用虚假审计报告来获取个人利益，从而导致企业面临严重的经济损失。3.4健全审计监督，完善规章制度我们在确保内部审计部门具有较高权力，能发挥其职能作用的同时，企业也要确保内部审计部门自身的公正性。所以针对这一问题，可以考虑其他部门与内部审计部门的相互监督，内部审计部门作为主要的监管机构，在行使其权力的同时也要接受第三方的监管调查

20本科论文。将重要的审计结果进行公示，来保证内部审计工作的公开透明。同时，也可以通过委托第三方中介机构进行不定期的对内部审计工作的抽查。同时建立完整的企业内部审计制度，尽可能达到内部审计部门的公正公开透明，以确保内部审计部门的可靠性。要规范审计标准，加强内部审计过程控制，提高内部审计报告层级，牢牢把握住内部审计的工作质量水准。要时刻保证内部审计队伍的严格管理，完善内部审计人员的考核机制，使内部审计人员时刻保持危机感，设置奖惩制度，如果内部审计人员没有尽职尽责，甚至知法犯法，可进行处罚或者移交公安机关等机构进行处置。鼓励公司员工对于内部审计部门的监督，可对于发现的问题及时进行报告。3.5改进审计技术，提高审计效率随着新兴技术的不断兴起，我们都在试图找出可适用于内部审计的技术。例如，无人机到大型建筑工地对施工进程进行观测，这就不需要审计人员到现场亲眼见证施工的进程，便于为内部审计人员提供参考经验。这不仅需要采用人工智能技术，也需要结合无人机本身的技术。再如矿产开采，可以配合虚拟现实和增强现实技术来使用无人机。所以在当今的互联网时代，为我们升级审计技术提供了极大的便利，提高企业的内部审计效率。内部审计技术将随着计算机处理能力的增强而提高，提供高质量的服务是内部审计的目的和价值所在，内部审计技术的支持能最大限度的在某些过程中解放出一些人力，从而可以把内部审计人员的注意力集中在需要主观判断或者复杂的审计过程中，从而提高内部审计效率。所以及时更新科学技术，科学的运用审计技术能极大提高内部审计效率，完成内部审计任务。在通过科学技术提升审计技术来达到提升内部审计效率的目的，同时，还要做到对内部审计人员的工作效率进行提升。比如运用绩效考核、完善工作业绩评价体系等方法来提高内部审计人员的工作积极性，以此提高工作人员的工作效率。3.6完善审计计划，重视风险业务内部审计工作的顺利进行，一定缺少不了一份提前计划完善的内部审计方案。企业内部审计部门应当根据企业的实际经营情况以及内部的环境，从多角度进行数据信息和资料的收集。根据时间性和次序性来科学的设置内部审计计划程序，以达到最高效率。这样就可以减少内部审计工作过程中可能会发生的问题。明确审计人员和内部审计的工作方向，减少重复的内部审计工作，从而减少内耗，极大的节省时间，降低了内部审计成本，提高内部审计效率和社会效益。风险业务要在内部审计计划中进行重点记录，以防止高风险业务带来严重的审计问题。

21本科论文结论在我国大多数企业中，内部审计部门已经占据企业经济及发展中的重要位置，能够将内部审计机构用科学的方法并配合有效的运行方式来进行操作，将会对企业的经济发展以及取得更进一步的战略地位有及其重要的作用。因此，为了企业能够获得长远的利益，我认为应该从内部审计问题作为出发点，围绕内部审计制度管理，同时也要重视内部审计人员体系、地位、审计理念以及人员监督这几方面进行完善和发展，及时的弥补缺漏。企业只有将内部审计的质量进行严格把关，保证高质量高效率的实施，才能够有效避免因内部审计的不足而造成问题从而影响到企业的长远发展。归根结底，企业能将内部审计用科学有效的管理方法进行，必然会在市场领域中取得更好的成果。

22本科论文致谢时光如白驹过隙，四年前的我怀着无比憧憬与激动的心情踏入校园的那天犹如昨日般历历在目，四年的大学生活就要圆满的画上句号，我的论文也要在此圆满的画上了句号。在此我对给予过我帮助与悉心关怀的老师及同学们献上我最诚挚的谢意。首先，我最要感谢的是我的指导老师隋海燕老师，感谢隋老师这四年来对我学习上的谆谆教导以及对我论文写作的耐心的指点。论文从未选题开始，选定题目，开题报告，每周进展搜集资料，完成初稿，以及最后的定稿查重，整个过程都花费了老师大量的时间与精力来提出宝贵的意见。正是有了隋老师的不厌其烦的指导，一字一句的把关，才使我顺利的完成这篇论文，我再次向隋老师表达我深深的谢意。其次，我感谢在这四年大学时间里所有的授课老师与学校领导给予的关怀与帮助，在进行传道受业解惑的同时也关心着我们的身心的健康平安发展。再次，我感谢舍友们以及同学们对我学习与生活上给予的关怀与帮助，在这四年里陪伴在我的身边，一起度过这难忘且愉快的日子。特别感谢一些同学对我无私的帮助，让我体会到了同学间真善美的感情，获得了真正的友情。再次，感谢我的父母养育我二十多年，给予我关心与照顾，默默地支持我，给予我前进的动力，让我能够勇往直前。最后，感谢各位专家百忙之中审阅并指正我的论文。

23本科论文参考文献[1]毛苏卫.我国内部审计存在的问题及对策[J].纳税,2019(04):253-253.[2]吕晓黎.企业内部审计存在的问题及应对措施探寻[J].财会学习,2019(18):181-182.[3]温帅.浅谈企业内部审计质量问题及对策[J].现代经济信息,2019(12):315-315.[4]何振宇.企业内部审计不利因素影响及应对[J].审计文汇,2004(1):2-2.[5]朱志红刘福萌.内部审计问题及对策研究[J].现代经济信息,2019(14):276-276.[6]张炳文.强化审计监督完善公司治理[J].中国农村金融,2017(5):3-3.[7]黄建中.浅谈寿险公司内部审计存在的问题及对策[J].产业与科技论坛,2006(04):109-110.[8]方温柔秦志伟顾博航.我国企业内部审计存在的问题及对策探析[J].辽宁经济,2019(07):38-39.[9]王周伟邬展霞.银行内部审计与操作风险管理[J].新金融,2005(08):51-53.[10]徐开瑞.基于新形式下银行审计监督体系构建的几点探讨[J].现代经济信息,2018(19):218-218.[11]潘雅青.基于公司治理的内部审计相关问题研究[J].全国商情(理论研究),2013(20):63-64.[12]潘鲁灵.略论我国商业银行内部审计[J].金融经济,2006(02):6-7.[13]黄秋虹.浅析邮电企业内部审计的职能定位[J].湖北审计,1997(08):36-36.[14]王稳王旭阳.国有商业银行内部审计的现状与对策[J].审计研究,2004(03):40-44.[15]余超挺.我国企业内部审计存在的问题及对策分析[J].商场现代化,2007(27):355-355.[16]张建芳.国有企业内部审计存在的问题与应对策略[J].北方经贸,2016(1):2-2.[17]张雪燕.浅析企业内部审计作用的发挥[J].黑龙江科技信息,2010(20):140-140.[18]李宏伟.石油企业内部审计存在的问题与解决措施[J].财会学习,2019(18):183-183.[19]冯艳春.浅谈内部审计在企业内部控制及风险管理中的作用[J].时代金融,2011(27):173-173.[20]徐昭民.我国内部审计定位存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化,2019(14):25-26.[21]靳晓虎.现代企业集团内部审计管理模式创新的探讨[J].科技创新与应用,2015(19):271-271.[15]AmoushAH.TheInternalAuditingProceduresEffectivenessintheJordanianCommercialBanks[J].InternationalBusinessResearch.2017.10(3): 203[16]LenzR,SarensG,HoosF.InternalAuditEffectiveness:MultipleCaseStudyResearchInvolvingChiefAuditExecutivesandSeniorManagement[J].EdpacstheEdpAuditControl&SecurityNewsletter.2017.55(1):1~17