流动负债、长期负债的计价与核算(powerpoint 43页)

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1、本章导读(dǎodú)负债的概念及其分类企业负债经营的成本与风险主要负债的计价与核算第七讲负债(fùzhài)第一页，共四十三页。负债的特征和分类《企业会计准则》对负债的定义：“负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务”。《企业财务会计报告条例》对负债的定义：负债，是指过去的交易、事项形成(xíngchéng)的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。一、负债(fùzhài)概述第二页，共四十三页。负债的特征负债是企业由于过去的交易或事项而在现在承担的、需要在将来清偿的、用货币计量的各种经济责任(zérèn)

2、。负债特征是判别某项业务是否属于负债的标志。导致负债的经济业务必须已经发生企业应承担将来的偿还义务承担的义务能够用货币计量第三页，共四十三页。负债的偿还方式：交付资产—货币资金、实物资产、无形资产提供劳务(láowù)举借新债务—债务延展转化为所有者权益—债转股现在的负债，要求企业将来的经济利益付出。第四页，共四十三页。负债的偿还金额能够用货币(huòbì)确切计量或合理估计负债通常有一个可确定的到期偿还金额；虽无确切金额，但有一个合理的估计金额；若金额无法确定或估计，不能确认为负债；第五页，共四十三页。负债(fùzhài)偿还日期

3、偿还日期确定偿还日期需要估计无法确定也无法估计的不能确认为负债负债(fùzhài)的债权人有明确的债权人债权人不确定第六页，共四十三页。负债(fùzhài)的分类根据偿还期的长短将负债划分(huàfēn)为流动负债和长期负债。流动负债是指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务；非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。请注意(zhùyì)！流动负债和长期负债的区别是相对而言的。第七页，共四十三页。负债(fùzhài)分类的意义按偿还期的长短对负债进行分类(fēnlèi)的意义在于使不同的会计信息使用者明

4、确了解企业的负债金额和结构及其对企业的偿债能力的影响。短期债权人长期债权人所有者管理者短期债权人最关心的是企业一年或超过一年的营业周期内，必须偿还的债务是多少？而企业在同一(tóngyī)期间内可用于偿还流动负债的流动资产是否能够满足还债的需要？二者的数额和期间是否匹配？长期债权人所关注的，则是企业长远的盈利能力和经济效益。企业只有保持良好的盈利能力，才能保证在长期负债到期时具备必要的偿债能力。企业的所有者比较关注企业的负债水平对盈利能力的影响。如果增加负债能够提高利润，所有者倾向于举债经营；否则反之。企业经营者要根据企业整体发展战

5、略，调整长、短期负债比例，确定合理的资本结构，在风险和盈利之间寻求最佳平衡点。第八页，共四十三页。负债(fùzhài)筹资对企业的影响负债筹资的成本指企业为筹措和使用债务资本而付出的代价，包括筹资过程中发生的各种费用。利息汇兑损益(sǔnyì)发行成本机会成本第九页，共四十三页。负债筹资的优点利息在税前支付，可减少企业实际负担的利息费用；债券的发行成本比股票发行成本低；借款是在企业与银行之间直接商定(shānɡdìnɡ)的，减少了交易成本；一般情况下，负债筹资成本比股票筹资的成本要低得多。第十页，共四十三页。负债(fùzhài)筹资

6、的风险筹资决策带来的风险主要是财务风险，是指企业全部资本中债务资本比率的变化带来的风险。当债务资本比率较高时，筹资者将负担较多的债务成本，必然导致支付能力的下降，并且面临由于负债比例高而支付大量利息而导致收益减少的局面，从而加大财务风险。第十一页，共四十三页。企业负债筹资所带来的风险要比权益性筹资的风险大，无论企业经营好坏，需定期(dìngqī)还本付息，从而形成企业沉重的负担。长期负债多属于融资性债务，归还期长，还债压力或者说财务风险相对较小；但是利息的大量支付导致盈利能力下降。流动负债多属于结算性债务，需在短期内偿还，要求企业在

7、短期内拿出足够的资金偿还债务，还款压力大，财务风险高。第十二页，共四十三页。流动负债的概念(gàiniàn)和分类流动负债一般是指依照合理推断，在一个会计年度或长于一年的一个营业周期内，需要以流动资产来归还，或者用新的负债所获资产来抵偿的各种债务。《企业会计准则》规定“流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。”二、流动负债(fùzhài)的计价与核算第十三页，共四十三页。流动负债的最大特点是偿还期短。一般以应付金额是否确定和

8、偿还日期是否确定作为主要标志对流动负债进行分类(fēnlèi)。可以分为以下三类：偿还日期和偿还金额都确定的流动负债这类负债的金额、债权人和付款日，都是根据合同、契约(qìyuē)或法律而明确规定的。偿还日期和偿还金额都不确定(què