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时间：2021-12-16
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1、第六章方案审计工作第六章方案审计工作教学目的与要求：通过学习本章，了解审计人员应当如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户，以及审计人员应当如何考虑审计风险和审计重要性，制定出适当的总体审计策略和具体审计方案，就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。教学重点：理解并掌握方案审计工作阶段审计人员需要完成的工作。教学难点：总体审计策略和具体审计方案的编制，审计业务约定书的根本内容。教学方法：运用案例及启发式教学。本章方案课时：3课时。从注册会计师审计的角度，来分析方案审计工作阶段审计人员需要完成的工作。方案审计工作阶段主要包括三个
2、方面：1、开展初步业务活动2、制定总体审计策略和具体审计方案3、及时签订或修改审计业务约定书。审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户。在制定总体审计策略和具体审计方案的过程中，审计人员主要考虑的就是审计重要性和审计风险的问题。第一节初步业务活动审计人员应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德标准的情况(包括评价独立性)，就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。一、针对建立与保持客户关系和
3、具体审计业务实施相应的质量控制程序〔审计人员控制审计风险的重要环节〕在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序；而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。〔一〕了解被审计单位根本情况通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。〔1〕委托人的业务性质、经营规模和组织结构；〔2〕经营状况和经营风险；〔3〕以前年度接受审计的情况；〔4〕财务会计机构及其工作组织；〔5〕厂房、设备及办公场所；〔
4、6〕其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位开展历史、委托人聘用审计人员的意向等。此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与开展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方面的要求及问题等。如果是新客户：应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作
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