对ST达尔曼内部审计的思考(1)

《对ST达尔曼内部审计的思考(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、对ST达尔曼内部审计的思考(1)四、对达尔曼内部审计的分析达尔曼的内部审计机构按照《西安达尔曼实业股份有限公司董事会审计委员会议事规则》总则中第二条的规定是西安达尔曼实业股份有限公司董事会审计委员会，他主要是负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。但是，从达尔曼的实际情况来看，这些工作似乎并没有落实到位，换言之在达尔曼的实际经营过程中，西安达尔曼实业股份有限公司董事会审计委员会并没有真正发挥内部审计的真正作用。这些具体包括以下方面：在《西安达尔曼实业股份有限公司董事会审计委员会议事规则》第三章职责权限第八条关于达尔曼内部审计委员会的主要职责权限是这样界定的：（一）

2、提议聘请或更换外部审计机构；（二）监督公司的内部审计制度及其实施；（三）负责外部审计机内部审计之间的沟通；（四）审核公司的财务信息及其披露；（五）审查公司内控制度，对重大关联交易进行审查；（六）公司董事会授予的其他事宜。从达尔曼的实际情况来看，并不是这样。对于《规则》中的（一）和（三）这两条权限来看，达尔曼的内部审计委员会是没有起到作用的。首先，西安达尔曼聘请了上海的上海东华会计师事务所作为公司的外部审计，而这家事务所的工作质量也值得怀疑：上海东华会计师事务所审计过的多家上市公司都出现过财务造假，比较典型的是已经被证监会立案调查的秦丰农业。而事实证明，２００１年－２０

3、０４年秦丰农业都存在着重大会计差错。该公司已于２００５年９月披露了其２００１－２００２会计年度财务造假虚增利润１．３亿元的事实，东华会计师事务所在２００１年、２００２年、２００３年为其出具的审计意见均为标准无保留意见。华源制药涉嫌的财务造假时间段为２００１年－２００４年，而这四年间一直为其进行审计的上海东华会计师事务所始终都出具了无保留的审计意见。同时，东华事务所也是负责审计达尔曼、数码测绘（已退市）等问题公司的审计机构。接着，在2002年第一次股东大会决定不再续聘上海东华会计师事务所为公司财务审计机构，改聘西安希格玛有限责任会计师事务所为本公司提供财务审计服务。也许

4、正是因为与上海东华会计师事务所合作已久，他们对于达尔曼的内控、业务等较为熟悉，久而久之，难免不会发现达尔曼的秘密。所以换一家新的事务所，让他们从陌生开始，从新做起，要发现问题就不那么轻松了。达尔曼股跟有限公司在八年内，平均两年更换一次会计师事务所，而其中的道理自然是想要隐瞒其中不可改任的财务舞弊。而从这三次聘请会计师事务所的结果来看，达尔曼内部审计委员会虽然履行了选择外部审计的权利，但是并没有负责好与外部审计之间的沟通。再接着研究《规则》中的第四条，达尔曼内部审计委员会并没有能真正审