企业经济责任审计风险整治论述

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1、精品文档企业经济责任审计风险整治论述1可分解性企业经济责任审计风险要素可分解为固有风险、控制风险、检查风险和评价风险.由此可构建出企业经济责任审计风险模型：企业经济责任审计风险=固有风险×控制风险×检查风险×评价风险.可控性企业经济责任审计风险可通过审计主体对审计流程的调整加以控制，可以对风险、成本、效率和效益的关系进行合理权衡，综合考虑，规避审计风险不仅是必要和必需的，而且也是完全可能的.2企业经济责任审计风险类型及成因分析企业经济责任审计中存在着许多矛盾，这些矛盾一方面促使这种新型审计模式不断地向前发展，另一方面也成为诱发审计风险的“导火线”.因此，研究企业经济责任审计

2、风险，积极寻求降低审计风险的措施，首要问题是对审计中各种矛盾进行分析，从而揭示出关键风险源.企业经济责任审计固有风险被审计对象和审计目的的复杂性企业经济责任审计既对“事”也对“人”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品文档.开展企业经济责任审计的主要目的是为适应出资人监督工作需要，加强对企业负责人的责任监督，建立与完善企业负责人经济责任的审计认定制度，客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任，为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进企业加强和改善经营管理，保证国有资产安全和国有资本保值增值.可见企业经济责任审计目的尤为复杂，除

3、了要完成常规的财务基础审计外，还要进行企业绩效评价和对企业负责人进行经济责任评价.这使得审计人员获取审计证据的难度加大，审计风险也明显增加.企业经济责任审计与被审计人的切身利益息息相关，影响力越来越大《经济责任审计条例》第六条明确规定：经济责任审计结果应当作为考核、任免、奖惩被审计主要负责人的依据.可见，企业经济责任审计绝非简单地评价领导干部任期经济责任的履行情况，而是通过对其履责情况的审计评价，进一步规范和整顿吏治，加强党风廉政建设，为国家组织、人事部门选拔和任用干部提供依据.同时企业经济责任审计覆盖面也在不断深化，影响力越来越大，这也是审计风险产生的重要原因之一.相关法

4、规制度不健全、欠完善企业经济责任审计相关法规制度不健全、欠完善、相对滞后，使审计的制度依据不足，尤其是评价指标体系欠规范.目前经济责任审计中的评价指标主要以财务指标为主，而非财务指标如环保指标、可持续发展战略指标、社会责任指标等相对偏少，难以达到“审计法人，评价自然人”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品文档的目的.企业经济责任审计是一种受托审计，不同的委托人有不同的要求，如果评价指标体系不明确、不科学、不全面，极易削弱该项工作的严肃性，并促使审计风险产生.经济活动中违法违纪行为的隐蔽性和经济责任界定的复杂性近年来，企业经济活动中违法违纪

5、问题及经济犯罪行为手段越来越隐蔽、巧妙，串通舞弊使得审计发现愈加困难，同时，由于经济责任审计工作的核心是合理界定被审计人的经济责任，而被审计领导干部应承担的经济责任主要有直接责任、主管责任和领导责任.这些责任的界定既涉及到责任依据的问题，也涉及到责任界定标准的问题，如果这两个问题没有得到很好的解决，经济责任的界定就很困难，审计风险也很大.国家干部管理机制的缺陷我国在领导干部管理机制上的缺陷，是影响经济责任审计效能发挥的一个十分重要的因素.领导干部任职以后，特别是对于正职领导干部授予的行政权力过大，缺乏强有力的监督制约和权力制衡机制，在有些单位逐步形成了正职领导干部的“家天下

6、”，领导干部监督制约和权力制衡机制本身无法及时发现或制止领导干部的违法犯罪问题，对企业单位正职领导干部的制约力度明显不足，从而产生大量违法违规行为，引发审计风险.企业经济责任审计控制风险2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品文档被审计人所在单位内部控制系统的运行情况是影响审计风险高低的重要因素.如果单位的内部控制系统失效，领导人员舞弊的可能性就会大增，财务收支的真实性、可靠性就会削弱.此外，领导干部任期目标不明确，领导干部个人专断，正常会计信息传递渠道受阻，有意识串通舞弊的手段不断变化，隐蔽性强等，这些现象都与单位内部控制系统不健全、不完善

7、、内部制约机制受到破坏有关，从而形成控制风险.企业经济责任审计检查风险审计人员责任心不强，职业道德水平不高一些审计人员对开展企业经济责任审计的重要性认识不足，不能遵守“独立、客观、公正”的审计原则和应有的职业谨慎，工作中随心所欲，马马虎虎，主观上放松工作标准，最终使审计质量下降，形成审计风险.取证不当，查证不实审计人员在取证前，首先要评价该单位的内部控制系统，并以此为基础进行审计抽样.如果对内部控制系统的评价缺乏客观性，会导致审计样本的片面性，使审计人员无法找到真正的内部控制薄弱点，无法对真正存在问题的审计对象进行