税收征管环境的系统构建与优化

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1、税收征管环境的系统构建与优化　　(内蒙古经贸学校，内蒙古呼和浩特010010) 　　摘要：税收征管环境是指税收工作所赖以生存的客观环境，较为健全和理想的税收征管环境是税收征管工作顺利进行的前提。完整的税收征管环境应有六个子系统，包括法律基础子系统、税收行政管理子系统、社会中介代理子系统、税收遵行子系统、税务监察与稽查子系统、征管信息反馈与调节子系统。文章还对1994税改以来我国的税收征管环境现状进行了分析，提出了优化我国税收征管环境的建议。 关键词：税收征管；环境；构建；优化 　　中图分类号：F81042文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)07—

2、0027—04 　　税收征管环境是指税收工作赖以生存的客观环境。较为健全和理想的税收征管环境是税收征管工作顺利进行的前提。从系统论的观点出发，税收征管环境是由若干子系统、多种复合因素构成的，并在时间和空间上相互影响、相互制约的动态系统。由于税收征管环境是影响和制约一国税收征管水平的重要因素，因此各国都十分重视对本国征管环境的治理改善与优化。1994年我国的税制改革以及新的征管模式有力地促进了税收征管水平的大幅提高。但新税制实行以来，税收征管环境虽然有所改善，还十分不够，急需进一步优化。 1完整的税收征管环境系统的构成 1.1法律基础保障子系统 　　1.1.1

3、完善的税收法律体系。具体包括：税收基本法、税收征纳实体法、税收征管程序法、税收行政组织法、税务诉讼法等。其中，税收基本法作为母法，其主要作用在于明确国家税收的职能、作用、行为主体以及各级政府和税务机关的税收行为规范。税收征纳实体法包括各个税种的单行法律法规，2002年9月7日颁布的《实施细则》使其具有可操作性。程序法同实体法相比虽处于辅助地位，但却是从事税收征管工作的法律依据。行政组织法具体规定各级税务机关的职责范围及相互关系，是进行税务行政管理工作的组织规程。完善的税收法律系统的建立是作好税收征管工作的基础环节。 　　1.1.2税式支出项目的规范化和法制化管理。税收

4、优惠在世界各国的税收制度中都是不可或缺的构成要素，尤其对于发展中国家，税收优惠措施更是贯彻国家经济政策、产业政策的重要手段。然而，各国实践证明，政策目标模糊、监控不严、过多过滥的税收优惠往往是税收收入流失的缺口。对此须采取治本之策，从强化法律约束入手，借鉴国外编制税式支出预算的作法，分税种、分项目地制定税式支出计划，对税收优惠的实际结果进行科学、严密的定性与定量分析，以鉴别正常的税式支出与非正常的税收流失，以便及时采取有效措施，加强税收征管，防止收入流失，以实现税式支出项目的规范化、法制化管理。 　　1.1.3税收法律法规同国际惯例的接轨。随着我国加入WTO，我国经济

5、全面融入世界经济，在法律法规制定上也应同国际惯例接轨。在当今资本和人才等生产要素高度流动的开放型国际环境中，面对跨国收入的征税上已实际非的隐性激烈竞争，各国税务当局的政策着眼点应是：①保护本国税源，防止其外流；②大力拓展跨国性收入来源，维本国的税收权益。这在客观上要求我国的税制须具备开放性、整体性特征，以实现国内税制同国际通行惯例的接轨，如遵循国民待遇原则调整现行涉外税收优惠政策；在经济特区、经济特殊区域内，要特别注重维护我国的收入来源税收管辖权；为防范企业虚列成本费用和人为压低利润，可借鉴美国、墨西哥等国的最低公司所得税制度；为防止外商向国外转移利润，须加强单边及多边

6、反避税立法和执法措施等。此外，伴随国内企业跨国经营活动的纵深发展，我国应逐步强化居民税收管辖权的维护和行使，并积极谋求同他国缔结双边税收协定，密切同各国税务当局在交换税收情报、协同税收征管等方面的合作关系，以使我国的税收法律法规实现同国际惯例接轨。 1.2税收行政管理子系统 　　1.2.1既有分工、又相互协调的税务机构、海关和财政三大税收征管机构。关系、船舶吨税和海关代征的增值税、消费税由海关来履行管理职责；农业税、牧业税、耕地占用税和契税由财政部门来履行管理职责，目前，大部分地区已转为由税务机关管理；除海关、财政部门管理以外的其他税收，均由税务机关履行管理职责。并

7、在中央设置国家税务总局下面设置国家税务局、地方税务局两大征收管理机构，分别履行中央税、地方税以及中央和地方共享税的管理职责。 　　1.2.2高素质、多层次的税务人员配备。税务部门必须是高素质人才资源的聚焦点：同时，税务机关人才资源的配备还应具有多层次、多样化的特点。从一般文书、档案资料的归集和整理人员、到掌握现代信息处理技术、程序设计技能的专业科技人才；从熟悉财会知识的经济师、会计师和审计师，到能胜任某些特殊税种(财产税、遗产税等)所要求的财产估价任务的资产评估师，以及涉外税收、税务诉讼、咨询等部门所需要的大批既懂外语有通晓国际税法的多