用税收分析看企业低税负问题的调研报告

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1、用税收分析看企业低税负问题的调研报告　　**区**镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达30.04亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税4631.72万元左右，实际入库4631.72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行业生产企业59.20％；年销售1000万元以上的企业82户，占40.80％。企业之间增值税税

2、收负担率偏差较大，行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%，行业平均税收负担率仅为1.54%。 　　该行业存在以下特点：1、生产设备简单、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间互相压价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3％。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。 　　为此，**国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业A公司进行了服务

3、性调研。 一、企业基本情况 　　A公司成立于XX年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为GB/T6728-2002、GB/T6725-2002、JIS3466、EN10219、ASTMA500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下： 　　该公司财

4、务制度基本健全，内部控制基本有效。XX年该公司产品销售收入12455.31万元，缴纳增值税132.06万元，实现利润561万元；XX年产品销售收入19967.71万元，缴纳增值税116.25万元，实现利润324.61万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为，纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点 XX、XX增值税税负比对 单位:万元 年份 项目 XX XX 销售收入 12455.31 19967.71 销项税金 2103.24 3124.04 进项税金 1946.07 344

5、5.67 应交税金 132.06 116.25 税负 1.06 0.58 　　通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。 XX、XX盈亏情况的比对分析 单位：万元、吨 项目 XX年 XX

6、年 增长幅度 一、主营业务收入 12455.13 19967.71 60.32 销售数量 34201.93 47662.678 39.36 销售单价 3641.65 4189.38 15.04 二、主营业务成本 10909.64 17669.24 61.96 单位成本 3189.73 3707.14 16.22 三、主营业务税金及附加 13.43 20.44 52.20 四、营业费用 373.93 909.32 143.18 占主营业务收入比例 3.00 4.55 五、主营业

7、务利润 1158.13 1368.71 18.18 六、管理费用 274.68 428.94 56.16 占主营业务收入比例 2.21 2.15% 七、财务费用 321.15 565.39 76.05 占主营业务收入比例 2.58 2.83% 八、营业外收入 4 九、营业外支出 5 49.77 895.40 十、利润总额 561 324.61 -42.67 　　从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理

8、作为调研重点。 三、调研疑点说明 　　针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释： 　　1、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及XX年外销收入、期末留抵税额的影响。 　　2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与