税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告.docx

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1、税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告　　**区**镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税万元左右，实际入库万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行业生产企业％；年销售1000万元以上的企业82户，占％。企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的%,高的%，行业平均税收负担率仅为%。　　该行业存在以下特点：1、生产设备

2、简单、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间互相压价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3％。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。　　为此，**国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业A公司进行了服务性调研。　　一、企业基本情况　　A公司成立于20XX年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*16

3、0等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为GB/T6728-20XX、GB/T6725-20XX、JIS3466、EN10219、ASTMA500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下：　　该公司财务制度基本健全，内部控制基本有效。20XX年该公司产品销售收入万元，缴纳增值税万元，实现利润561万元；20XX年产品销售收入万元，缴纳增值税万元，实现利润万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为，纳税信用良好。　　二、通过分析确定调研重点

4、　　通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07年销售收入的增幅度为06年的%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的%降为07年%,下降幅度达%，明显低于行业税收负担率预警值%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。　　从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。　　三、调研疑点说明　　针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上

5、分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释：　　1、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及20XX年外销收入、期末留抵税额的影响。　　2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。　　3、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。　　4、废料数量和售价方面，废料由企业

6、所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。　　5、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是06年企业还是工贸一体，而07年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，因为06年三金还是包额的，而07年是按收入%正常缴纳的。　　对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：　　1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。　　2、根据同行业的产废率，对

7、公司的产废申报情况进行分析。　　3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。　　四、开展实地调查　　评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。　　税收负担率方面　　2、20XX年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响　　该企业具备自营出口权，20XX年1～6月外销货物享受“免抵退”政策，20XX年外销收入1590万元，退税率为13%，“免抵退”税额为206万元。　　3、20XX年末留抵税额为225万元。　　综上所述

8、各个因素还原后，该公司20XX年、20XX年度增值税税负列表如下：　　从上表可以