商业银行内部控制制度建设探讨

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1、商业银行内部控制制度建设探讨【摘要】健全有效的内部控制机制是防范金融风险保障银行体系安全、稳健运行的关键本文试图对商业银行内部控制的重要性以及我国商业银行内部控制中存在的问题进行分析借鉴国外银行内部控制的经验教训完善内部控制机制构建安全、高效的银行内部控制制度体系　　【关键词】商业银行内部控制金融危机　　10　　中国刚刚结束的上市公司年报和季报显示包括商业银行在内的一些中国金融机构都有很好的赢利而欧美银行缺大多面临破产收购与亏损如美国商业银行2009年前4个月就有29家宣布破产从这点看中国经济这次

2、能幸运地与金融危机擦身而过中国央行主导下的金融稳定工作起到了重要作用而银行内部控制制度的建设更是为银行业规避风险提供了安全基础国有商业银行作为我国金融业的主体构成部分其防范风险的能力直接关系到我国银行体系运行的安全因而国有商业银行自身建立有效的内部控制机制则显得更为重要　　　　一、商业银行内部控制制度的重要性　　10　　在世界各国金融业竞争日趋激励的今天经济全球化已是不可避免的趋势银行的跨境业务不断增长并购活动不断增多多样化和专业化趋势日趋明显金融创新的步伐不断推进发生金融风险的可能性急剧增加后果

3、也更加严重内部控制问题已经成为关系到商业银行稳定和发展的核心要素商业银行具有资金杠杆率高、信息不对称性高、利益相关度高、失败容忍度低的“三高一低”特征使得各国监管机构对商业银行内部控制的监管都尤为重视随着中国银行业对外开放程度的加深商业银行有必要建立和执行健全的内部控制制度防范降低内控风险以应对来自内部和外部的刚性监管没有发展的内部控制等于是慢性自杀；而没有内部控制的发展则发展越快损失越大如果不能依法稳健经营并拥有有效的内部控制制度商业银行势必在日趋激烈的市场竞争中丧失竞争力甚至面临存亡抉择的境地

4、因此只有建立和健全适应市场经济要求并兼顾本国国情的内部控制制度才能确保商业银行经营和管理的安全运行才能有效防范和化解金融危机　　　　二、商业银行内部控制中存在的问题及分析　　　　1、内控观念存在偏差10　　我国商业银行在实际工作中没有注意把握内部控制的全面性总是认为内控机制就是各种规章制度的汇总、装订等整章建制方面的工作从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制有些管理者认为内部控制只是稽核审计部门的职责忽略了对其他管理部门的内部控制管理这种认识偏差反映在商业银行经营管理中

5、就必然对所发生的问题采取事后补救的办法从而完全违背内控机制的特点导致金融风险隐患此外观念上的偏差还表现在基层部分工作人员还未充分认识到内部控制和风险管理的内涵导致业务开拓与内控制度建设缺乏同步性特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障风险隐患较大认识上的不足导致内部控制措施难以落实、会计控制难以达到预期目标　　2、外部竞争激烈导致经营风险增大　　随着金融市场开放程度的不断扩大我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险有些基层商业银行受利益驱动重业务发展轻内部控制致使一些内控制度落实不到位具

6、体表现在一方面以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度压低价格和放宽条件发放贷款使银行资金营运风险程度加大另一方面在激烈的金融竞争中商业银行为占领并扩大市场份额各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险所有这些有利于金融发展的外部条件都无法确保金融机构自觉地遵循金融发展的基本原则和客观规律　　3、内控机制尚不健全内部控制流于形式10　　一是内部控制制度缺乏牵制力一些银行内部控制制度在部门之间不能很好的构成相互关联的整体有的甚至

7、是相互抵触的银行内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确或齐抓共管或相互推诿不能形成协调和制约机制二是制度建设滞后金融电子化的发展使银行业务和办理各项业务的手段都发生了很大变化由于管理滞后和改革中的探索有一定过程一些新业务还没有制定出完善的操作程序和相应的制度存在无章可循的空档另一方面国内多数商业银行在内部控制建设上更多着眼于完善和加强制度建设内控制度设立过多、不考虑成本代价对内部控制制度设计的合理性以及执行的效果往往缺乏有效的衡量、评价手段三是缺乏赏罚有度的激励约束机制目前有的银行不仅对违规

8、违纪人员没有明晰的处罚条款更无相应的执行主体致使有关人员的责任、权力、利益脱节贷款风险无法得到控制而奖金激励方式极大地助长了管理层的道德风险为追求高额奖金和红利管理层盲目创新业务无视内部控制过程中对风险的控制形成了利润第一的经营价值观这决定了内部控制的失效四是控制制度效率低下流于形式控制分为事前、事中、事后控制当前商业银行主要采取事中控制和事后控制控制的种类和手段单一部分制度不切合实际执行流于形式或难以实施只发文件不抓落实遇到具体问题以种种“理由”加以变通和回避甚至对某些规章制度视