对促进审计工作发展的调研分析

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1、对促进审计工作发展的调研分析　　《审计署2003至XX年审计工作发展规划》中明确指出："实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到XX年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。"这为效益审计工作发展指明了方向，效益审计应当顺应这个发展大势，乘势而上，有所作为。从审计的发展阶段来看，我国审计工作仍处在财务审计阶段；从总体上看，目前全面开展效益审计的条件尚不具备。但我们必须从我国的国情出发，积极探索有中国特色效益审计的路子。 　　一、探索效益审计思路。我局把效益审计的意识引入到审计指导思想之中，加大对政府财政资金使用管理的监督力度，要求

2、审计人员不仅要查财政资金使用的合法性，而且要查财政资金使用管理的经济性和效益性，逐步引导审计人员向效益审计归集思路。具体引导思路如下： 　　1．最近几年兴起的领导干部经济责任审计，是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，对领导干部任期经济责任的履行情况进行审查和评价，为干部管理部门选拔和任用干部提供依据。这种审计是基于加强领导干部经济责任的基础上兴起的。它既包括合规、合法性审查，又包括经济性、效率性、效果性的评价，因此，它是财务和合规性审计与效益审计的综合。 　　2．我们审计机关组织的专项资金审计，除了关注专项资金的使用的真实、合法性外，还开始对资金的使用效果进行评

3、价，说明效益审计的观念已经开始萌芽、成长。例如审计厅组织的2003年至XX年农业综合开发项目资金审计，为在更大范围内推行农业综合开发项目积累了经验。 　　效益审计目前在我国虽然未全面开展，但对开展效益审计，我局要求我们在观念、法制、人员素质和结构上进行一系列的准备；掌握效益审计，首先要紧紧围绕"效益"去掌握，效益既有经济效益，又有社会效益和生态效益；既有短期效益，又有长期效益；既有显性效益，又有隐性效益；既有建设项目的效益，又有公共服务和管理的效益；既要体现效益，又要衡量效率。效益审计必须围绕这些内涵和范畴去进行，去适应社会需求，去推动经济社会发展效益最大化。因此，必

4、须在审计方式方法上创新，在审计手段上扩张，效益审计虽然处在"摸着石头过河"和渐进发展阶段，没有统一模式和统一技术方法不等于不搞或慢搞，奢望走捷径和一蹴而就是没有发展的。 　　二、用试点推动效益审计深入。近年来，我局用《农业综合开发项目审计》、《国债资金门诊楼建设项目效益审计》、《XX年农村户用沼气池建设国债项目进行效益审计》，积极开展效益审计试点工作，促使效益审计工作进一步深入；同时，严格保证审计人员的独立性、客观性和报告的技术要求。 　　1.在效益审计的方法上。审计人员要勇于实践，善于探索，抓住抓实扩张审计手段这个前提，选择适应技术和方法，并从实际出发，逐步深化，有

5、序实施。不论审计人员决定采用什么技术和方法，都必须以保证审计报告的客观性和公正性为原则。效益审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术。调查是一种既简单又复杂的工具，它可以用来调查事实，也可以用来调查对特定问题的看法。在运用询问法和调查法时，关键要先设计好问题，所提出的问题要有建设性、要能够被准确地回答，分析各种答案得出结论，同时注意在抽样调查时，保证一定的样本量。这种方法的运用有一定的先进性和科学性。统计分析也是效益审计中用来了解状况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时

6、，经常用统计分析的方法，分析其中各因素的影响、确定其中的因果关系或者找出存在的差距及原因。 　　2.在写效益审计报告时应注意效益审计所关注的是经济性、效率性和效益性。审计产出的效益性应关注：审计成果的数量是否最大限度地满足社会需要，成果的质量是否达到一定的标准。简单而言就是项目完成得如何，即审查项目工作量的完成情况，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，如大型购置项目完成的数量占计划的百分比；审查项目完成进度如何，将实际完成时间与计划完成时间进行比较，是否按计划时间完成，若没有按时完成，原因是什么；审查项目完成质量如何，如大型修缮是否验收合格，大型会议是否完成各项议程

7、；审查项目完成后效果如何，是否对地区收入、技术进步、国家经济发展等方面产生经济影响，是否对环境污染、自然资源保护利用等方面产生环境影响，是否对就业、生活条件、地区的发展等产生社会影响。(2)审计投入的经济性应关注：资金使用得如何，即审查项目立项时是否有小项目大预算、虚假立项或相同项目重复立项的问题；审查一级预算单位在批复预算和拨付资金是否及时足额，项目资金有无实际到位，有无影响项目执行的进度；审查项目支出总额和构成是否符合计划，是否全部真实地用于项目，是否节约，有无截留挪用或损失浪费的问题；审查项目支出是否有沉淀或有结余，其原因是什么等。(3)审计管