对企业所得税收入分享改革后征管工作的思考

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1、对企业所得税收入分享改革后征管工作的思考　　为了进一步完善财税体制，国务院决定从２００２年１月１日起，实施所得税收入分享改革。改革的主要内容是：除少数特殊行业和企业外，２００２年企业所得税税收收入由中央和地方各取一半，２００３年中央与地方六四分成，以后的比例视情况另行确定。并明确了自２００２年１月１日起，在工商行政管理部门新设立登记的企业，企业所得税由国家税务局负责征收管理，老企业的企业所得税仍由地方税务局负责征收管理。这是继１９９４年实施分税制改革之后，我国财政管理体制的又一次重大调整。改革不仅对我国产业结构调整、国民经济的发展具有深远的影响，而且给现行企业所得税的管理模式带来一些新情

2、况、新问题，现结合我市企业所得税在分享体制改革后的征管情况谈点看法。 　　一、分享体制改革对地税部门征收企业所得税的影响 企业所得税征管户数只减不增 　　从乌鲁木齐市地方税务局１９９９－２００３年度企业所得税的征收情况来看，以２００１年为基期，所得税分享体制改革前，地税部门的企业所得税征管户数呈现出逐年稳步增长的态势，而且增幅比较大，２００１年较１９９９年征管户数增加了１５２４户。所得税分享体制改革后，对国、地税部门所得税的征管范围进行了重新划分，２００２年１月１日以后新设立企业由国税部门征管，使得地税部门企业所得税征管范围变小，征管户数只减不增。加之，受现行税收政策规定新办企业可以

3、享受减免所得税照顾的影响，使得一些原由地税部门管辖的纳税户办理注销手续后，到国税重新办理登记，或者将原有经营项目转移至新成立的公司中去，造成征管户数大量减少。２００３年较２００１年征管户数减少了３７４８户，下降了２５．８８％，减幅明显。 企业所得税收入由逐年上升变为下降 　　从上表可以看出，在所得税分享体制改革前，随着我市国有企业进一步深化体制改革，企业经济效益已明显好转，社会经济的不断发展，促使企业所得税收入呈现逐年上升的趋势，２００１年较１９９９年税收收入增加了１２６５９万元，增长７２．１１％。所得税分享体制改革后，地税部门虽然加大了企业所得税的征管力度，由于征管户数只减不增，

4、使得企业所得税税收收入没有了新的增长点。不仅如此，由于实行所得税分享体制改革，一些原由地税部门管辖的纳税户，为享受新办企业的税收优惠，办理注销手续后，到国税重新办理登记，也造成了企业所得税收入的减少。２００３年与２００１年比较，企业所得税收入减少９２００万元，下降了３０．４５％。 企业所得税占全部税收收入的比重有所下降 　　从上表可以看出，所得税分享制度改革前，企业所得税收入占全部税收收入的比重已经由１９９９年的１１．０１％上升为２００１年的１３．９５％，企业所得税占同期地税收入的比重较大，还有不断上升的趋势，其地方税主体税种的地位有所增强。所得税分享制度改革以后，２００３年企业所得

5、税占全部税收收入的比重为７．２５％，比２００１年下降了６．７个百分点，出现了与地方税收逐年增长趋势相背离的现象，其主体税种的地位和征管重视程度都受到了影响。 　　二、实施分享改革后企业所得税征管存在的主要问题 　　企业所得税分享体制改革给组织地方财政收入造成一定压力 　　１９９４年国家实施分税制改革后，以税种划分了国、地税的征管范围，实施所得税收入分享实际上是财税体制改革的延续，其目的是保证中央收入。收入分享政策实施以后，使得地税部门管理的所得税税源存量相对固定，管户范围逐步萎缩，税收结构出现了失衡，而“新老更替”是经济发展的必然规律，新办企业在不断增多，老、旧企业逐步萎缩，造成国税部

6、门的企业所得税征管范围将越来越大，地税部门征收的企业所得税税源将越来越狭窄，客观上增加了组织所得税收入的难度，最终会因完不成收入，导致地方既得利益的损失，并且将长期影响地方可用财力。近年来，自治区财政和市财政不断增长的刚性需求，迫使地方税收收入在１９９９－２００３年５年间平均增长率保持在１６％以上的高位运行，在企业所得税收入逐年减少的情况下，收入快速增长的压力必然会落在营业税、个人所得税等主体税种上，进一步加大了组织地方财政收入的难度，这一现象从近年地税部门组织税收收入的过程中已经得以显现。 分享体制改革使税法执行的统一性受到危害 　　从税务机关的角度来说，实行所得税分享政策，使原来相

7、对分明的税种管辖范围变得交叉重叠，同一类型的企业由于成立时间先后不同，可能要由两个税务部门管理。管理的权限也发生了变化，如总分机构涉及不同税务部门征管、总机构的管理费用的审批和检查，关联企业业务往来涉税事项的认定和调整等税收管理权限，会在两个税务机构之间发生变化。管户类型的变更也增加所得税管理的难度，如由公司制企业改为个人独资合伙企业，或由个人独资合伙企业改为公司制企业，还有企业分立等，将引起两家税收管理户型的频繁交接与更替。在实际