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1、加强烟草企业财务预算管理的思考 随着烟草行业改革的稳步推进和烟草市场的治理整顿,烟草企业生产经营进一步规范,经济建设的步伐大大加快。但是我们通过深入细致地调查,发现一些烟草企业在经济高速发展的护照下,管理仍然比较粗放,特别是财务预算管理未能从真正意义上得到全面实施。为此,笔者就加强烟草企业财务管理谈点粗浅的认识。
一、烟草企业财务预算管理的现状
很多烟草企业未实施财务预算管理,而只限于编制财务计划或年度资金收支计划,对财务预算的认识存在许多误区在我们的调查和接触的烟草企业中,很多烟草企业没有实行财务预算管理,而只
2、有60%的烟草企业仅限于编制财务计划。他们认为,财务计划就是财务预算。对计划与预算的概念混淆不清,对财务预算的认识存在许多盲区和误区。一是财务预算就是一整套财务计划表格,只要按照资金的收入项目和支出项目分别填列就行了。二是财务预算就是将所有会计科目的计划数确定下来,进行汇总,按照报表的编制方法,最终得出烟草企业明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果。三是财务预算就是将烟草企业最高领导者、决策者的和管理者的想法或提出的指标,从上往下分解,层层推进落实下去。四是财务预算编制工作,只要在年初的时候开始就可以了,完
3、成之后就可以用来指导整个年度的工作。五是财务预算编制主要财务部门的事情,其他部门只需要了解和知晓,必要时给予财务部门一定的协助就可以了。六是编制财务预算劳命伤财、劳而无效,觉得与其把精力花在预算上,不如花在其他管理工作上。七是财务预算是领导的事,是对烟草企业领导乱批条子的一种限制。
绝大多数烟草企业对财务预算管理不甚了解,不知道如何编制财务预算和实施财务预算管理。
多数烟草企业也曾尝试过编制财务预算,但做法十分简单。首先,由财务部门出面组织各部门申报下年度的支出情况;然后,把一些财务报表相关的数据汇总;最后出一
4、个报告和预算进行简单比较,事情就做完了。
在已经实施财务预算管理的少数烟草企业中,因为财务预算管理流于形式,未取得应有的效果,对继续实施财务预算管理已失去信心。
二、烟草企业财务预算管理存在问题的原因
有少数烟草企业在前几年都曾编制过财务预算,但由于未取得满意的效果,而停止了预算编制工作。据我们调查分析,究其原因是烟草企业在实施预算管理过程中存在以下问题:
1、烟草企业的预算缺乏烟草企业战略的明确指导。只注重烟草企业短期活动,忽视烟草企业长期战略目标,使短期的预算指标与烟草企业的长期战略目标不相适应,各期编
5、制的预算衔接性差,预算的执行无助于烟草企业长期战略目标的实现,使得预算管理难以取得预期的效果。
2、烟草企业的预算与市场相脱离,经不起市场的检验。烟草企业在编制预算时,忽视对市场的调查与预测,不仅使很多预算指标与市场环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。而且预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使烟草企业的预算工作难以推行,因而效果不佳。
3、烟草企业在预算管理中缺乏整合思想。不少烟草企业缺乏较为完整的预算指标体系,烟草企业普遍编制了生产、销售和费用预算,而有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现
6、金流量预算的编制并没有引起烟草企业应有的重视,尤其是对于投资这样重大项目缺乏预算;此外,有的烟草企业只有利润预算的意识,没有亏损预算的意识,使得新项目由于处于起步时的亏损状态而缺乏应有的预算控制,造成了对亏损心中无数的局面。这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的矛盾和冲突,导致预算控制的空白地带,影响了预算管理的整体效果。
4、烟草企业在预算管理中普遍存在着重编制、轻执行、轻管理的现象。不少烟草企业对预算编制还是比较重视的,大都设置了专门的预算机构或组织专门人员参与预算编制,而在对预算执行进行跟踪管理和预算
7、调整时,预算机构和人员就很少参与,对预算执行未给予足够的重视,架空了预算控制的职能,也严重制约了预算的激励作用和约束作用,因而影响预算管理的效果。
5、烟草企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。有的烟草企业在预算执行中,对预算执行结果的考核缺乏应有的措施,考核指标不具体,考核标准不公示,奖惩措施不落实,影响了预算管理的激励机制作用的发挥,从而效果不佳。
6、烟草企业在预算执行中不注意权限的划分与制衡。烟草企业财务预算必须具有一定的弹性,这种弹性必须控制在合理的范围内,否则预算将失去控制作用。有的烟草企业预算
8、缺乏这种弹性或者弹性过大,使预算失控;有的烟草企业对预算编制和调整的权力不进行划分与制衡,尤其是对预算调整的权力不加以限制,使得超预算或无预算的项目由于预算调整权的滥用而照样开展,因此使得预算对实际行为的控制作用严重受损,使得预算管理效果不好。
烟草企业普遍不注重预算的实际应用,已经实行财务预算管理的烟草企业,普遍存在着只注重
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