农信社内审工作现状透视及应对措施探略

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1、农信社内审工作现状透视及应对措施探略　　农信社的内部审计工作，是对其经营管理、内控机制、、风险管控、持续发展的再确认或再签证，对维护农信社稳健经营和改革发展起着重要的“防火墙”作用。随着中国银行业市场化运行地不断深入和农信社自身业务地快速发展，强化内部审计、健全内控制约、实施风险监控，已日益成为农信社在市场经济轨道上增强自我发展和约束能力、维护自身经营绩效和减少经营风险的迫切需求。然而，在当前形势下，农信社内部审计工作与自身改革发展地要求相比存有明显的滞后性、粗放性，已在日常业务经营管理中逐步凸现，从而形成农信社制度流

2、程不尽健全、内控薄弱环节较多、业务经营粗放简陋、风险管理水平低下、各类案件频频暴发等。本文就农信社内审工作存在的“五轻五重”现状、内审工作性质和发展趋势以及所采取的具体应对措施作出探索性阐述。 一、农信社内部审计工作的现状透视 　　农信社走过了风雨50多年的艰难历程，但内部审计工作成长缓慢，普遍存在着手段单一、人员缺乏、技术性不强、拓展性不高，甚至仍然沿袭以查错防弊为主的审计体制，暴露出种种弊端和一些不良现象，主要表现为以下“五重五轻”现象： (一)重体系设立而轻体制独立 　　在目前农信社的法人治理架构中，大都

3、注重设立了审计部门或审计体系，在基层农信社设有兼职审计员，在工作上既有经营管理责任又行使审计责任。联社设审计部门，由联社总审计或监事长管理，对联社主任或理事长负责。很显然，在这种管理体制下内部审计往往经营责任与监督责任相互交叉、混淆不清，正由于缺乏独立性和规范有效的审计标准，往往受经营管理层干扰，内部审计所担任的角色并未能突显，很难真正发挥应有独立、客观、评价作用。 (二)重合规审计而轻风险审计 　　当前，农信社内部审计基本上仍停留在查错防弊、纠正偏差的层面上，往往局限于查处一些具体违规、违纪、违法问题，注重检查会

4、计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法等，而恰恰缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益等进行深层次审计、稽查，缺少对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等，尤其是专项业务、关键岗位、紧要环节作出客观、有效的风险评价和建议。 (三)重审计工作而轻班子建设 　　农信社在经营发展中也往往意识到内部审计工作的重要性和必要性，也进一步加大了内部审计工作的频率和力度，但由于受自身人力资源限制或高层领导重视程度影响，往往对审计部门班子成员配备比较忽视，审计队伍的建设显得十分薄弱，主要表现为内审人员

5、数量不足、综合素质不高、没有确定的用人标准、缺少审计工作考核等。 (四)重规章制度而轻技术流程 　　近处来，农信社依据国家的审计法规，结合自身实际情况，制定了一些有关内部审计工作的规章制度和管理办法，但对审计工作的规范化、科学化和审计技术、系统流程方面的建设仍十分缺失，特别在审计技术方法上，主要采用全面审计或依赖于审计人员个人经验判断的抽样审计方法，使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，有效的内部审计机制没有真正建立起来。也正是由于缺乏规范化、技术化和科学化，农信社内部审计工作常常会陷入无章可循、流程粗陋、成本较高和

6、效率低下的恶性循环中。 (五)重审计频率而轻后续整治 　　目前农信社内部审计工作有专门的部门、人员组织开展，审计频率和力度较以前有所增强，但对审计整改、后续审计工作重视程度普遍不够，存在着“重审计而轻整治、重事后审计而忽视后续审计”现象，往往陷入问题年年查年年有、共性问题不断、个性毛病依然在等怪圈，使得内部审计工作虽高负荷运转，而效率却依然不尽理想。 　　二、农信社内部审计工作的职责范围及发展趋势 　　国际内部审计师协会将内部审计定义为：内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动，其目的是为实现价值增加并提高组织的

7、经营效率。它采取系统规范的方法对风险管理、控制以及治理程序进行评价，改进其有效程度，从而帮助组织实现其目标。同样，巴塞尔委员会也认为，建议或咨询应当是对内部审计基本职能——银行内部建立的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统——的一种补充。可见，农信社的内部审计工作应是一种对农信社日常业务经营、内控风险管理、经济发展效益的一种检查、监督、评价或建议，从而不断改善和促进其有效程度，实现价值增加和提高组织的经营效率。 　　根据巴塞尔委员会内审报告内部审计范围一般应包括：检查和评价内部控制系统的充分性和有效性；审查

8、会计记录和财务报告的准确性和可靠性；审查风险管理程序和风险评价方法的应用和有效性；审查已经建立的系统是否遵循法律和监管要求、行为准则和政策、程序的执行情况；测试交易和特定内部控制程序的功能等。因此，农信社随着业务发展和经营管理的多元化、纵深化，其内部审计范围也应结合自身实际，从广度和深度上，严格遵循巴塞尔委员会内审报告规定的一般范