关于加强铁路基本建设财务管理的思考

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1、关于加强铁路基本建设财务管理的思考　　(呼和浩特铁路局呼和浩特新客站指挥部，内蒙古呼和浩特010050) 　　摘要：文章从项目前期的管理问题、项目中期财务管理体制问题和项目后期的价值分析问题3个方面，分析了目前铁路基建项目财务管理中存在的主要问题，并就如何加强和完善基建项目财务管理提出了建议。 关键词：铁路；建设；财务；管理 　　中图分类号：F53068文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)09—0052—02 　　铁路是关系到国计民生的重要基础设施，不断加大投入，全面推进铁路建设已经成为共识。按照XX年开始实施的《中长期铁路网规划》，中国铁路建设的目标是将铁路总里程

2、从2003年底的7.3万km增加到2020年的10万km，巨额的投资也随之而来。据估计，实施《中长期铁路网规划》后，未来十几年铁路建设需要投入资金将达2万亿元人民币，平均每年达1000亿元。而瑞银证券去年5月发布的一份报告显示，仅按投资规模为1.25万亿元的铁路“十一五”规划，XX～XX年的3年中，铁路建设年均资本开支将超过3000亿元。铁路新项目的投入，是拉动经济增长的重要亮点，不仅可以加快完善铁路路网，还会对钢铁、水泥、机械、有色金属、电子电器等行业起到有力的拉动作用。而铁路基本建设本身具有固定性、单件性、长期性的特点,项目决策失误或管理不善等都会造成巨大损失和浪费,因此,如何加强和完善铁

3、路基本建设投资的财务管理工作是每一名项目管理者都需要考虑的问题。 1当前铁路项目财务管理中存在的主要问题 1.1项目前期存在的问题 　　1.1.1投融资问题。铁路建设项目周期长、资金需求量大，要求优化融资结构。如果项目前期资金融资渠道及结构有问题，易导致项目延期或失败。而目前，投融资的风险约束机制尚未建立起来,“大锅饭”体制没有打破，宏观调控体系不完善，市场体系不健全,法规建设跟不上。如在建的呼和浩特新客站项目：可研批复的工期为2年(XX年12月～XX年12月)，总投资10亿元，其中：铁道部7亿元，内蒙政府3亿元，呼和浩特市政府无偿提供100hm2的建筑用地。由于用地迟迟提供不上，导致

4、XX年一年工程没有进展；XX年上半年主体构架需大量钢筋，而钢材价格则是XX年的一倍，仅此一项超预算将近1亿元，造成工期拖延，资金浪费。 　　1.1.2超概算投资问题。超概算投资通常有下列几种情况：①因项目本身设计深度不够,概算粗略,中途变更较多；②建设单位批少建多,擅自提高装修标准,扩大建设规模；③承包商采用所谓不平衡报价法,先低价中标,然后设法通过中途变更来实现其利润,增加工程造价,导致预算超概算,决算超预算,工程造价失控。 1.2项目中期存在的问题 　　1.2.1会计审核监督职能薄弱。铁路建设项目前期工作一般委托具有相应资质的专业设计部门实施。从实际情况来看，多数基建财务人员只停留在

5、会计核算中，很少参与基建工程的全程管理，财务人员普遍缺乏基建工程项目概算、工程预(结)算等方面的相关知识，谈不上会计事前参与监督、事中参与管理的问题，严重削弱了会计审核监督职能。由此造成项目前期财务监督缺位，使部分建设项目在实施过程中预算超概算，投资规模一再突破，项目建成后运营困难，效益不佳。 　　1.2.2财务管理体制不完善。具体表现为：项目设计不合理，缺乏全面预算管理，导致财务混乱，无法准确核算收支；或执行力度不够，落实缺乏监督，成本费用管理不规范，无明确、详细的成本费用预算，成本、费用的执行结果没有和项目预算一一对应；财务管理制度不健全，实际操作困难等等。基本建设管理工作是一项政策性强、

6、技术要求较高的工作。在建设过程中，财务管理又是核心环节。多年来，由于现行运作的管理制度不能适应基本建设投资主体多元化和多样化的需求，实践中操作性较差，有些制度明显落后于基本建设发展的要求。在新的制度尚未出台，旧的制度又不适应的情况下，基本建设财务管理经常出现无章可依的被动局面，无法有效控制与工程项目无关的支出，虚增建设费用，挤占基建成本。特别是对违反基本建设财务管理制度行为的处罚制度规定不具体，难以掌握处罚的尺度。 　　1.2.3缺乏项目资金监管的有效机制。由于缺乏对施工单位项目资金监督的有效机制，往往，一个中标单位同时对好几个项目进行施工时，会发生建设资金的相互串换使用，或挪作他用的情况，

7、将无法保证本项目资金的安全。如许多建设项目的中标单位都是某某集团总公司，而总公司存在好几个项目部分别进行不同项目的施工时，项目部之间会相互调剂使用建设资金，或通过上缴总公司管理费的形式，由总公司控制资金，重新调配使用，加大了资金的风险。 　　1.2.4风险防范欠缺和内控制度薄弱。任何企业管理的目标都是创造价值，创造价值的前提是防范风险，防范风险的内在机制在于内部控制。由于财务管理部门或人员往往对