企业内控建设应注意的几个问题

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1、企业内控建设应注意的几个问题企业内控建设应注意的几个问题 　　《企业内部控制指引》的规定，内部控制是指“企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。 　　新修订的《会计法》第27条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督制度是一个企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止亏损，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 　　如今世界各国

2、越来越重视强化企业内部控制，我国企业内控制度体系的框架也已敲定，提上日程，我国政府开始重视内控评价的规范化建设。笔者认为，企业内部控制建设要注意以下几个方面的问题，据以和同行共同探讨。 一、注重内部控制环境 　　所谓内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。内部控制环境主要包括以下因素。 　　1.管理决策者。管理决策者是内部控制环境中的决定性因素，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响内部控制执行的效

3、果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。 　　2.员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。 　　3.内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。 　　影响内部控制环境因素还很多，如组织机构、授权及分配责任的方法等等，要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。 　　二、明确职责分工和程序方法，勾画业务流程

4、图，设置关键控制点 　　企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。 　　根据《规范》的总体要求，可以按照本单位的业务流程画出业务流程模型图，找出哪一个环节问题最多，就定位为关键控制点，设置重点控制；对不易出问题的业务环节定位为面的控制，这样形成的内部会计业务流程模型控制图直观、醒目，在管理控制中重点突出，点面结合，科学有效，简单易行。把控制融于办业务的过程中，使其发挥最佳控制实效。

5、 　　1.资产记录与保管要分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。 　　2.保证会计记录的完整性。对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定等。 　　3.建立

6、财产清查盘点制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符或及时处理发生的差错。 　　4.加强审核审计工作。通过对物资采购、资金支付、产品赊销、现金管理、记账凭证、增值税申报的审核，以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。 　　发挥内部审计机构的作用，其不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提供报告，从而保证企业的内部

7、控制制度更加完善严密。 　　三、内控建设，应逐渐从细节控制转向风险管理 　　风险管理给管理当局和企业会计部门提出了新的管理思路。即让会计部门在企业的会计处理过程中融入风险意识，并使企业管理层在研究企业成本过程中还要考虑风险对企业经营活动的潜在影响。这就要求企业各相关人员在各自的职能范围内考虑风险所可能带来的成本。主要有以下方面的考虑：回避风险。风险具有客观性，企业是不可能只通过决策者发挥主观能动性而消除风险，只能通过回避风险来减少企业的损失，对超过企业风险承受能力的财务活动加以规避；分散风险。如果风险无法回避，就可以采取分散风险的手段

8、，把风险成本降低到比较低的水平；抑制和转移风险。企业可以通过会计信息系统的优势，在信息处理过程中通过监控和有效的信息传递而预先获得警报信息，并采取有效措施抑制风险；风险的保险和补偿。要在管理中融入风险意识，可以相应地建立