中国税制改革60年成就与经验

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1、中国税制改革60年成就与经验 　　摘要：中国税制经过60年的建设与改革，取得了巨大进展。从计划经济条件下作为财政收入方式之一的不完全的、相对单一的税收制度，发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制要求的、作为财政收入主体形式的复合税收制度。尽管经历的是一个艰难曲折的过程，但也积累了许多成功经验，为今后的税制改革和完善提供了宝贵财富。 关键词：税制改革；成就；经验 一、中国税制改革历程的简要回顾 　　中国税制60年发展历程大体经历了两个不同的阶段：前30年的税制建立与发展阶段，后30年的税制改革与完善阶

2、段。 　　前30年的税制建设是指从1949年新中国成立到1978年底的中国税制，随着国家政治、经济形势的发展与变化，以及党和国家在各个时期政治经济任务的不同要求，中国税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。主要经历了以下几次大的改革： 　　第一，新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税收制度建设的经验和清理旧中国税收制度的基础上建立了新中国的税收制度。1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《全国税政实施要则》，除农业税外，全国统一征收14种税。《要则》的公布实施，标志着新中国税收制度的正式建立。

3、从1953年开始，中国进入了社会主义建设时期，为了配合1953年开始的对私企改造和第1个5年计划的实施以及为了适应已经变化的经济形势，1952年底根据“保证税收，简化税制”的精神，对新中国税制进行了第一次修正，于1953年1月1日起实行，此次税制修正的主要内容就是试行商品流通税。 　　第二，1958年的税制改革。“一五”计划的完成和“二五”计划的开始，以及1958年出现的国民经济“大跃进”，客观上都要求对税收制度进行改革。此次税制改革是在坚持“基本上在原有税负的基础上简化税制”的原则下进行的，改革内容主要

4、是两个方面：试行工商统一税，即将原有的商品流通税、货物税、营业税和印花税合并为工商统一税；统一农业税制。 　　第三，1973年的税制改革。此轮税制改革的指导思想是“合并税种，简化征收方法，改革不合理的工商税收制度”。改革的主要内容就是试行工商税，即把原来对工商企业征收的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税和屠宰税合并为工商税。 　　后30年的税制改革与完善是从1979年开始的。1978年12月，党的十一届三中全会的胜利召开，实现了新中国成立以来的伟大历史转折，从此中国进入了一个新的发展

5、时期。全会做出了把工作重点转移到社会主义现代化建设上来和实行改革开放的决策是指引这30年税制改革的一根主线。为了使税收制度适应经济形势的变化，自1979年以来，在总结中国税制建设的经验教训的基础上，进行拨乱反正，开展了对税制改革的研究、试点，并将试点经验逐步推行。这30年是中国税制改革与完善的30年，主要经历了如下几次重大改革： 　　第一，1979-1992年，这是中国改革开放初期的税制改革阶段。这一轮税制改革主要是在对外开放、对内搞活的指导思想下进行的。改革的主要内容包括：适应对外开放的需要，建立涉外税

6、收制度；适应商品进出口的需要，改革和调整关税；适应对内搞活的需要，对国营企业实行“利改税”；以利改税为中心，全面实行工商税制改革；新开征和恢复开征了一些特定行为税。经过上述改革，中国建立起以流转税和所得税为主体的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。 　　第二，1993-2002年，这是社会主义市场经济建设时期的税制改革阶段。1992年10月党的十四大明确提出中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为了建立与市场经济相适应的税收制度，中国于1994年对税收制度进行了一次全面的改革。经过这次税制改

7、革，中国基本建立了适应社会主义市场经济发展要求的税制框架。 　　第三，自2003年开始启动的新一轮税制改革，这是社会主义市场经济完善阶段的税制改革阶段。2003年10月，党的十六届三中全会明确提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的新一轮税制改革基本原则。按照这一指导思想，从2003年以来，中国主要进行了如下税收制度的改革和调整：完善出口退税机制；增值税转型改革的全面实施；内外企业所得税的统一；个人所得税的修订；农业税的全面取消；消费税的调整和完善；证券交易印花税的与时俱进；土地增值税、资源税、关税、城

8、镇土地使用税、耕地占用税等的调整以及车船使用税和车船使用牌照税的改革。 二、中国税制改革取得的成就 　　随着税制改革的不断深化，中国的税收事业取得了巨大成就，主要体现在以下几个方面。 　　税收收入持续稳定较快增长，为国民经济和社会发展提供了重要的财力保障 　　60年全国税收收入增长1000多倍。新中国成立的头6年中国税收收入总额仅为460.46亿元，而XX年1年中国就实现了54223.42亿元的税收收入，