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时间:2023-08-21
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-.营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进展抵扣,具体的工程及税率分别如下:一、差旅费 员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。 二、办公费 办公费指单位购置文具纸等办公用品以及与电脑、机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率:17%。 三、通讯费 主要指公司各种通讯工具发生的话费及效劳费、初装费、网络费等,如公司统一托收的办公费、IP费、会议电视费、费等。包含办公费、收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下: 1、办公费、网络使用、维护费、收发费增值税率为11%、6%;提供根底电信效劳,税率为11%;提供增值电信效劳,税率为6%。 2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅助效劳抵扣税率6%。铁路运输效劳按照运费11%进项抵扣。四、租赁费 主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率分别为:-.可修编. -. 1、房屋、场地等不动产租赁费:11%; 2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%; 五、车辆维修费1、车辆修理费:购置车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%; 2、车辆保险费:进项税税率:6%; 六、物业费 主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。进项税税率:6%; 七、书报费 指单位购置的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率:13%; 八、水、电、暖、气、燃煤费 进项税率分别为: 1、电费:17%, 小型水力发电单位生产的电力且供给商采用简易征收,税率为3%。 2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。3、燃料、煤气等:17%。九、会议费 指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。 进项税税率分别为: 1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。 2、租赁场地自行举办的,取得的发票进项抵扣税率为11%。 十、广告宣传费 -.可修编. -.主要指单位各种宣传活动的费用支出,进项税率分别为: 1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费:17%; 2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他:6%; 十一、修理费包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。进项税税率: 1、房屋及附属设施维修:11%; 2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等:17%; 十二、中介效劳费 指聘请各类中介机构费用,如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。或企业向有关咨询机构进展技术、经营管理咨询及聘请的财税参谋、法律参谋、技术参谋等的费用。进项税率:6%。 十三、技术咨询、效劳、转让费 使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、效劳、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出,进项抵扣税率:6%十四、财务费用 主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等效劳。进项抵扣税率:6%。 十五、劳动保护费 主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。 进项抵扣税率:17%;-.可修编. -. 十六、检验试验费 指公司在生产、质量改良过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率:6%; 十七、研发费指公司在研发、生产、质量改良过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率分别为:1、研发劳务:11%、3%; 2、研发设备、材料:17%; 3、委托研发效劳:6%。 十八、培训费 主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用,这些费用如获取到增值税专用发票,那么可以抵扣。进项抵扣税率:6%。 十九、平安生产用品 包括施工生产中购置的平安帽、平安带、防护网、平安网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。进项抵扣税率:17%。 二十、取暖费 进项抵扣税率:13%。二十一、财产保险费 为企业资产购置的财产保险。进项抵扣税率:6%。 二十二、安保费 1-.可修编. -.、为平安保卫购置的摄像头、消防器材等费用,监控室日常维护开支费用:17%。 2、聘请平安保卫人员费用:6%; 二十三、绿化费 指公司用于环境绿化的费用。如:采购花草、办公场所摆放花木等,进项税税率:13%营改增后可以抵扣的费用汇总水费〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:13% 政策依据:增值税条例及细那么 2.抵扣税率:自来水企业选择简易征收:3% 政策依据:财税〔2014〕57号差旅费中的住宿费〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:6% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:全国91个城市月销售额超过3万元〔或季销售额超过9万元〕的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票:3%。 政策依据:国家税务总局公告2016年第44号邮政费〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:11% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2006〕156号-.可修编. -.电信费〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:根底电信:11%;增值电信效劳:6%。 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2006〕156号快递费〔可以抵扣〕 同城快递: 1.抵扣税率:收派效劳:6% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:一般纳税人选择简易计税:3% 政策依据:财税〔2016〕36号 3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2013〕106号 异地快递: 1.抵扣税率:运输:11%和收派:6% 政策依据:财税〔2016〕36号 2. 抵扣税率:提供收派效劳的一般纳税人选择简易计税:3% 政策依据:财税〔2016〕36号 3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2013〕106号租赁费〔有形动产〕〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:17% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳可选择简易征收:3% -.可修编. -.3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2006〕156号租赁费〔不动产〕〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:出租人在2016年5月1日后取得:11%。出租人在2016年4月30日前取得:5% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票:1.5%政策依据:国家税务总局公告2016年第16号培训费〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:6% 政策依据:财税〔2016〕36号 2.抵扣税率:一般纳税人提供非学历教育效劳,可以选择适用简易计税方法:3% 政策依据:财税〔2016〕68号 3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2006〕156号 高速公路通行费〔可以抵扣〕 抵扣税率:3% 政策依据:财税〔2016〕86号一级公路、二级公路、桥、闸通行费〔可以抵扣〕 抵扣税率:5% 政策依据:财税〔2016〕86号取得固定资产〔动产〕〔可以抵扣〕 1.抵扣税率:17% 政策依据:增值税暂行条例 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3% 政策依据:国税发〔2006〕156号取得固定资产〔不动产〕〔可以抵扣〕 抵扣说明:分2-.可修编. -.期抵扣,注意分期抵扣规定 1.抵扣税率: 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产:11% 。转让2016年4月30日前取得的不动产:5%。 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5% 3.抵扣税率:取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票:根据不同城市、不动产的不同属性,抵扣率不同。 政策依据:国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号劳务派遣效劳〔可以抵扣〕 抵扣说明:劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法,未选择差额征税。 1.抵扣税率:6% 抵扣说明:劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法,未选择差额征税。 2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明:劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 抵扣税率:差额5% 政策依据:财税〔2016〕47号不可抵扣事项-.可修编. -.〔一〕所有明确列入不可抵扣围的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。 〔二〕用于简易计税工程、免税工程、集体福利或个人消费时,相关进项税额不允许抵扣。 〔三〕发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。 非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、撤除的情形。各单位应加强相关资产的管理,完善相关制度,防止非正常损失的发生〔四〕取得合法凭证,但业务容不属于可抵扣围,主要有以下工程: 1.工程部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2.工程工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁〔场地或车辆租赁〕或者慰问费等; 3.为工程部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。4.自购的周转材料摊销; 5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费; 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费; 7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的效劳相关的支出; 8.-.可修编. -.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣; 9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣; 10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等; 11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、费补贴; 12.车辆使用费中司机平安行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等; 13.业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等; 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费; 15.保险费中为员工购置的人身保险不得抵扣; 16.税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣 17.行政事业性收费。18.财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用。 〔五〕其他不可抵扣事项: 1、不能取得合法的增值税扣税凭证的工程。 2、取得合法凭证,未在规定180日进展认证。3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。 需要做进项转出的事项 1.-.可修编. -.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、效劳,事后改变用途〔发生上述第二条不可抵扣情形〕或者发生非正常损失,应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。 2、因进货退回或者折让而收回的进项税额,应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。 3、管理要点:在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批,做好台帐登记。-.可修编.
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