营改增后增值税下费用报销的可抵扣项

营改增后增值税下费用报销的可抵扣项

ID:43355189

大小:15.50 KB

页数:3页

时间:2019-09-29

营改增后增值税下费用报销的可抵扣项_第1页
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项_第2页
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项_第3页
资源描述:

《营改增后增值税下费用报销的可抵扣项》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库

1、营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费(5-7月)3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费(除住宿)3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例:小王招待客户吃饭花了2000员餐费,其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。答:即使是增值税专用发票也不行。酒店住宿期间发生的餐费也要扣除,不能抵扣。2、差旅费举例:我要出差了,营改增有哪些

2、变化?答:出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的,而且一定要开增值税专用发票。就交通费这点而言,相信很多小伙伴会有刍议,差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大,不可抵消增值税着实令人费解。官方给出的解释是:旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。关于交通费这一块,不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况:例1:公司员工小李,出差乘坐飞机到北京。分析:属于购进的旅客运输服务,虽然是用于生产经营,属于可以抵扣的项目,但因购进的是旅客运输服务,所以不得抵扣进项税。例2

3、:公司员工小李,出差到北京,驾驶公司自有车辆,一路花费的加油费、过路费等,假设可以取得增值税扣税凭证。分析:公司并未购进旅客运输服务,只是将自有的车辆以及花费的各种费用,用于旅客运输服务,不属于购进旅客运输服务,且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣。例3:公司员工小李,出差到北京,租赁小汽车一辆,本公司驾驶员开车将其送到北京,一路花费的加油费,过路费等,以及租赁车辆费用,假设可以取得增值税扣税凭证。分析:公司购进的是经营租赁服务,只是将经营租赁服务用于载客行为,但并未“购进”旅客运输服务,且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣。例4:公司员工小李,出差到北京,从

4、汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名,租赁公司负责一路全部费用,假设从租赁公司取得增值税扣税凭证。分析:从汽车租赁公司购进的是运输服务,而且是旅客运输服务,不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目,也不得抵扣进项税。这里还需注意一个问题,只租赁运输工具属于经营租赁业务;租赁运输工具同时提供驾驶人员和费用等,属于交通运输业,但类似规定只出现在水路运输和航空运输等,比如水路运输中程租、期租,航空运输中湿租等,其他的运输形式未明确规定,实务中一般根据上述原则掌握。例5:公司租赁车辆,用于员工通勤班车,取得租赁费用的增值税扣税凭证。分析:这属于将租赁费用的进项税用于集体福利,不得抵扣进

5、项税。虽然公司购进的不是旅客运输服务,但由于用于不得抵扣项目,因此其进项税不允许抵扣。例6:公司自有车辆,用于员工通勤班车,同时还用于生产经营,如产生的交通费、油费等,取得购买车辆以及其他费用的增值税扣税凭证。分析:财税〔2016〕36号文件规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。因此,非专用于集体福利的固定资产,可以抵扣进项税。同时只是将自有车辆等用于旅客运输服务,但未购进旅客

6、运输服务,因此可以抵扣进项税。例7:公司从租赁公司租赁车辆和司机,用于员工通勤班车,同时还用于生产经营,如员工交通费等,取得租赁费用的增值税扣税凭证。分析:前提已经是购进旅客运输服务,后面再无分析的必要,肯定不得抵扣进项税。3、福利费举例:作为福利的所有支出都不能抵扣。4、办公用品举例:(1)甲乙两家买办公用品,都是1000元,甲开了增值税专用发票,乙开了增值税普通发票,哪一种正确?答:一样的价格,一定要开增值税专用发票,这样税金才可以抵扣!(2)针对例一中,丙说开增值税普通发票是854.7元,开增值税专用发票要另加税点,加完税后是1000元,这和甲的选择有什么区别?答:

7、丙加了税点后的价格和甲一样的,差额正好是17%的税金,成本相同的条件下,税款抵扣有延迟,这个普票也是对公司有利的。5、会议、培训费举例:最近开会花了10000元,其中餐费400.答:会议费专用增值税发票的税款是可以抵扣的,但是注明了餐费的部分是要抠出来,不能抵扣。6、合同价格举例:(1)原来签的合同价格如果改开增值税发票,都是价税合计全额。(2)最近要签合同需要注意啥事项?答:增值税下,签合同一定要注明是含税价格还是不含税价格?约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票?四、风险提示1、营业税的票据用到什么时候?答:营业税的票据

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。