cfp税务与遗产税务案例分析

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1、税务案例1-1王强，今年40岁，在某外企作高管工作。王强的妻子李丽38岁，原为某国营企业职工，现下岗在家。王强已有一套由李丽单位分配的福利房。由于多年积蓄，目前有银行存款80万。王强与妻子商量，想拿出其中的50万左右寻找一个更好的投资渠道，于是便求助于理财师。经过研究，拟采取的几个方案有：(注：不考虑货币的时间价值)一、住房投资购买一套精装修酒店式商住两用公寓，面积50平方米，单价每平方米10,000元，持有二年后售出，预计升值30%。另外在持有期间准备出租给个人用于居住，月租金2,000元，同时每月交纳物业费200元。（注：当地规定的契税税率为3%）二、进行股

2、票投资以每股10元的价格购买A股票5万股，持有两年左右售出，两年后该股票的预计市价将下跌（以购买时的价格为基础）1.5%;根据历史资料，预计1．该股票第一年将进行送红股，送股比例为10送2；2．该股票第二年将进行派现，每股0.3元3．该股票第二年派现后还将以资本公积实现转增，预计10股转增1股（假定营业部的佣金为2‰）三、创建一个企业，注册资本为50万元（一）企业的所有者1．以自己(或妻子)的名义创建2．两人共同组建（二）公司的形式1．个体工商户2．合伙制企业，各占50%比例3．有限责任公司（三）行业选择1．服务业2．零售业附：二行业每年财务预测情况表24项目设

3、备房租工资(不含五费一金)材料消耗或商品进价其它费用销售收入服务业40,000元48,000元/年8,000元/月（4人）250,000/年2,000/月700,000/年零售业10,000元60,000元/年8,000元/月（4人）300,000元/年1,000元/月720,000元/年注：职工人数不包括王强、李丽，李丽和王强均计划在企业每月领取工资4,500元。企业计提“五费一金”的总比例为30%（符合国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法）。假设企业发放给员工的工资薪金属于合理的范畴，准予在税前扣除。开办时的费用含在每月其它费用之中。假设企业未计提职工福利

4、经费、工会经费和职工教育经费。假定企业生产周期以二年计算，二年后各项设备均能打5折销售，固定资产的折旧年限为5年，净残值率为5%。固定资产的年折旧费用=固定资产原价×(1-净残值率)÷折旧年限（四）如果创办企业，王先生还准备拿出15万元购买一辆汽车，这里也有两种方案可供选择：1．以个人名义购买，然后出租给自己所办的企业，每月收取租费5000元2．以企业名义购买。请根据以上资料作出正确的财务决策及合适的税务安排。解析：一、住房投资1．购买时的税费支出：应纳契税：500,000×3%＝15,000（元）注:根据财税[2010]94号文件，对个人购买普通住房，且该住房

5、属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。根据财税〔2008〕137号文件规定，自2008年11月1日起对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。李丽所购房屋并非普通住房且非家庭唯一住房，不能适用财税[2010]94号文件有关契税的优惠政策，但是可以享受财税〔2008〕137号文件印花税和土地增值税的优惠政策。2．每月出租净收益：应纳营业税、城建税及附加：2,000×1.5%×(1+10%)＝33（元）应纳房产

6、税：2,000×4%=80（元）应纳个人所得税：(2,000－33－80－800)×10%＝108.7（元）每月出租净收益：2,000－33－80－108.7－200＝1,578.3（元）243．转让时取得的收入：500,000×（1+30%）＝650,000（元）4．转让时的税费支出：营业税、城建税及附加：650,000×5.5%=35,750（元）注：转让住房的税收政策按财税[2009]157号文件。财税[2011]12号“关于调整个人住房转让营业税政策的通知”，2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(

7、含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。个人所得税：（650,000－500,000—15,000－35,750）×20%＝99,250×20%=19,850(元)转让过程中的税费合计：35,750+19,850=55,600元5．房产投资净收益：1,578.3×24+650,000－15,000－55,600－500,000＝117,279.20(元)6．房产投资收益率:117,279.20÷(500,000+15,000)×100%=22.77%二、股票

8、投资1．购买时的税费支出