年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理（学员版）

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1、引言1、账务调整与纳税调整有什么不同？2、执行《企业会计制度》与《企业会计准则》对纳税所得额有那些影响？第一部2010年的底提早账前消化技巧1、股权转让的三方如何进行会计及税务处理？房地产公司甲公司出资1000万元注册了乙公司,乙公司向甲公司融资1000万元，以2000万元购买一写字楼，现有丙公司以3000万元整体收购乙公司，乙公司偿还融资1000万元后，剩余2000万元转给甲公司，甲公司当年经营亏损2000万元。请问：甲、乙、丙三家公司应如何作账？涉及哪些税费问题？2、股权转让价款含债权，如何进行会计及税务处理？3、税前弥补亏损如何进行账务处理？A地产公司

2、从成立之日起，前5年应纳税所得额分别为：-30万元、-20万元、40万元、-20万元、80万元。请说明弥补亏损的账务处理。4、从分公司分回税后利润如何进行会计与税务处理？某内资有限公司A公司（独立法人），是一家专门出售手机的商业企业，在外省成立一家分公司（无法人资格），A公司与其分公司不在同一主管税务机关，所得税税率均为25%。2008年12月份从分公司分回税后利润900万元。请问：(1)A公司与分公司的财务处理？(2)A公司与分公司的涉税事项？5、执行新税法后账面递延所得税资产如何处理？一外商投资企业，属餐饮服务业，因公司业务经营需要，我公司每年需对部分楼

3、层进行重新装修，我公司所得税会计核算政策为纳税影响会计法中的债务法，对于此装修费，在会计处理时计入固定资产原值，计提折旧，税法应按5年期限进行摊销，从而形成时间性差异，对于此时间性差异，公司计入递延税款借项，目前此科目尚有余额300多万元，在2008年《企业所得税法》执行后，我公司此递延税款是否可一次结转，此时间性差异是否还继续存在，将来如何处理？6、用于投资的借款利息如何进行会计及税务处理？一家制造企业，从银行借款3000万元用于投资于乙公司，请问：借款费用应当计入投资成本，还是列入财务费用？计算所得税时能否在税前扣除？7、投资性房地产按公允价值模式计量如

4、何进行所得税会计处理？A地产企业于2007年1月1日起执行《企业会计准则》，开发产品于2007年12月31日起对外出租，账面成本700万元，公允价值1000万元，2008年底公允价值1200万元，企业所得税税率为25%，固定资产残值率为10%，折旧年限20年。请举例说明相关所得税会计处理？8、接受外币资本投入应采用何种汇率折算？外商投资企业A公司，2007年度境外投资方投入注册资本2000万美元，其产生的汇兑损失20万元计入“财务费用”。请问：(1)计入“财务费用”，账务处理是否正确？(2)20万元能否税前扣除？税法依据？9、核算咨询服务收入应注意哪些问题？

5、我公司是一项目管理咨询公司，主要负责房地产项目的咨询服务和项目管理。本公司于2007年1月与A公司签订合同，工程日期为2007年1月1日至2008年11月30日，按工程造价的3%收取咨询管理费，工程造价暂定20000万元，合同金额暂定600万元。到目前为止，由于2008年A公司资金问题，项目还没有完工（假设根据形象进度完成70%，完成造价15000万元）。现在税务机关来查账，提出根据合同日期，要按合同金额600万元确认收入。目前本公司只收到A公司200万元，并已向A公司开具服务业发票。请问：我公司应确认收入额多少万元？解答精要：为项目工程提供管理咨询服务，应

6、当按照权责发生制原则在提供服务的期间分期确认收入。即从开工期开始到实际工程完工之日的每个资产负债表日分期确认收入。2007年度应确认收入-2007年度实际发生的工程成本x3%2008年度应确认收人=2008年度实际发生的工程成本x3%2009年应确认收入=2009年度实际发生的工程成本x3%各期确认的收人按规定计征营业税和企业所得税，实际款项未收到，作应收账款处理。10、商品销售收入确认的条件与增值税、所得税有何异同？某工业企业销售合同中有关结算方式条款如下：“试用满120天无质量问题后，确认商品所有权归B公司，若试用期间发现质量问题，如数退还。试用期从到货

7、之日起计算。B公司到货后满120天生产车间仍未领用的，视同无质量问题。货款于商品所有权转移之日支付80%，其余20%延后20日支付。”请问：(1)会计处理应予何日确认收入？(2)增值税纳税义务发生时间如何确定?(3)所得税计税收入与会计收入确认时间是否一致？解答精要：(1)会计处理如下：《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流

8、入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。