年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理

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1、年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理焉梅http://www.cctax.net/引子：由一家日本公司说开来…..账前消化：年末税收定盘子账外筹划：返程投资优惠大餐帐内规范：福利费口径一账统领：NW账的故事今天的内容：资产类1.负债类2.所有者权益类3.损益类4.1、资产类One资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。账前消化之----货币资金篇（1）审核货币资金日记账，并与总账核对确认余额是否相符。（2）获取银行存款对账单，编制截止日银行存款调节表，复核并分析是否需要进一

2、步审核。问题1：有客户把货款打入我的银行账户，我发货后他所称质量问题，余款不付了，发票也不要了。请问：1、是否要做收入，是否要纳税？2、这样的话我损失更大了？我是否可以从账户中冲抵出货款，就此进出抵平与银行对账单的未达，这样的后果是什么？被查出的几率有多大？问题2：对金额较大的收支业务，应审核其原始凭证异常帐项要做好账前消化。。。。问题3：关注年末的大额现金收支。异常帐项要做好账前消化。。。。问题4：关注货币资金日记账中的贷方余额异常帐项要做好账前消化。。。。问题5：对外币资金科目是否做年末调汇账前消化之----存货篇（1

3、）根据存货盘点表中各存货大类的合计数，与相应的总账，分类明细账户余额核对。（2）关注跌价与过期存货（3）关注存货的贷方余额（4）存货计价的审核，发出计价测试问题1存货损失的进项是否要转出，哪些是正常哪些是非常损失？1）年末存货盘亏是否属于管理不善的盘亏2）什么比例是正常损失、非正常损失3）串户如何处理？4）盘盈与盘亏是否可以差额转出？1、丢失都是管理不善吗？（监管难题）？2、火灾3、电子产品跌价？4、食品药品期刊过期？新细则：第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。没有其

4、他兜底条款：其他，没有：等原增值税规定：非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（一）自然灾害损失；（二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其他非正常损失关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知2009年5月4日国税发（2009）88号第二十一条存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：(一)单项或批量金额较小(占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同)的存货，由企业内部有关

5、技术部门出具技术鉴定证明；(二)单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；(三)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；(四)企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；(五)残值情况说明；(六)企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。问题2关注存货类借方红字产生原因1、多做结转----利润调节1）数量多转（数量配比测试）2）金额多转了：数量蓝字，金额红字，单价波动异常（发出计价测试）2、未作估价1）、存货估价税务规定：2）、

6、如何调整：对应影响损益的部分3）、与资产类调整不同：在建工程不合规工资调整，是整体调整，不是对应调整影响损益的部分问题3关注贷方非领用的业务的税务处理，对应“在建工程”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“应付工资”、“应付福利费”、“长期投资”等账户，确认相应的税务处理是否正确。-----进项转出与视同销售关注存货结转数量匹配与单价波动异常企业利润调节器。。。。账前消化之----应收款项篇应收账款，预收账款1）应收预收款项要做重分类调整关注预售款项的税务处理正确性2）总账明细账核对并与客户对账问题1预收账款的税

7、务处理合规性检查1、增值税2、营业税3、所得税增值税细则：第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；《营业税细则》第二十五条：（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务

8、发生时间为收到预收款的当天。所得税：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]875号（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。