“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议

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1、“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议摘要：在“十一五”时期，完善税收支持政策，促进我国企业技术进步，对于提升我国的国际竞争力、实现中华民族伟大复兴具有重要意义。为此，我们提出以下政策建议：巩固和完善“两项”政策，推进增值税转型，统一内外资企业所得税，进一步完善各项具体政策，完善鼓励产学研结合的政策，完善激励人力资本开发的政策，增设低技术污染税，完善税收与财政支持政策的配套使用。关键词：技术进步；税收支持政策；财政支持政策“十一五”时期是全面建设小康社会的关键时期。在这一时期，顺应全球化的技术进步潮流，从本国国情出发，通过对现有的税收支持政策进行清理和进一步完善，继续实行一些有效

2、的和创新地采用一些可行的税收支持政策，进一步推动我国企业的技术进步，对于增加我国企业的科技含量、调整产业结构、推动产业升级、提升国际竞争力，促进经济社会全面协调可持续发展，实现中华民族的伟大复兴具有重要意义。为此，借鉴国际经验，结合我国实际，提出以下建议：一、巩固和完善“两项政策”为促进企业的技术进步，我国曾先后出台了一批税收支持政策，主要有以下两项政策（下文简称“两项政策”）：1997年，国务院出台政策，对国家鼓励的投资项目进口自用设备，给予免征关税和进口环节增值税的优惠；2000年，有关部门再次出台政策，对符合国家产业政策的技术改造项目采购的国产设备，可以在项目投产5年内抵免40％的企业新

3、增所得税。这两项政策对鼓励企业投资、促进企业技术进步方面已经取得了较好的效果，这是实践证明了的。虽然在“十一五”期间会出现一些环境变化和挑战，但是总体上看施行这两项政策的基本面并没有完全改变，包括施行两项政策的经济基本面、税收增长率、经济结构调整的方向和任务、我国企业自主创新的技术进步的客观需要等等。因此，为进一步促进企业技术进步，需要进一步巩固和完善两项政策，可根据我国“十一五”规划中国家鼓励的技术进步产业、行业等，进一步完善国家鼓励的项目企业名单，把这两项政策的正效应发挥到最佳。从我国继续施行两项政策的国库收入来看，我国这些年的税收增长幅度同经济增长率一样是喜人的。比如我国企业所得税的逐年

4、增长态势，从1985年的696.06亿元上升到2003年的2919.51亿元，特别是2001年以后有了明显的上升，从2000年的999.63亿元上升到2001年的2630.87亿元。但在同期内，企业所得税占税收总额的比例却呈逐年下降的趋势，从1985年的34.11％下降到2003年的14.58％。1978～2003年，我国用于挖潜改造资金和科技三项费用呈逐年增长趋势，从1978年的63.24亿元上升到2003年的1092.99亿元，其占财政总支出的比例却呈“先升后降”的趋势，即从1978年的5.99％上升到1993年的11.16％，而后又下降到2003年的6.42％。1978～2003年，我国

5、科技三项费用呈逐年增长的趋势，从1978年的25.47亿元上升到2003年的416.64亿元，而其占国家财政用于科研支出的比例却略有下降，即从1978年的48.16％下降到2003年的42.71％。表1中央和地方财政主要支出项目（2003年）（单位：亿元）┏━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━┓┃项目┃国家财政支出┃中央┃占比％┃地方┃占比％┃┣━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━┫┃挖潜改造和科技三项费用┃1092.99┃268.36┃24.55┃824.63┃75.45┃┃企业挖潜改造资金┃676.35┃42.10

6、┃6.22┃634.25┃93.78┃┃科技三项费用┃416.64┃226.26┃54.31┃190.38┃45.69┃┗━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━┛数据：《中国统计年鉴2004》。如表1所示，以2003年为例，在国家财政支出中，挖潜改造和科技三项费用共计1092.99亿元，其中中央财政支出268.36亿元，占24.55％；地方财政支出824.63亿元，占75.45％，成为其主要。在企业挖潜改造资金中，中央财政支出42.10亿元，占6.22％；地方财政支出634.25亿元，占93.78％，成为其主要。在科技三项费用中，中央财政支出226.26亿元

7、，占54.31％，成为其主要；地方财政支出190.38亿元，占45.69％。因此，国家可以对企业技术进步采取更积极的财政政策。二、推进增值税转型把生产型增值税转为消费型增值税，是我国增值税改革的方向。增值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收。从世界各国实践看，增值税“进项税额”的扣除，主要有三种方式：第一种是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金，理论上称为“生产