“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议(1)

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1、“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议(1)“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议(1)“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议(1)摘要：在“十一五”时期，完善税收支持政策，促进我国企业技术进步，对于提升我国的国际竞争力、实现中华民族伟大复兴具有重要意义。为此，我们提出以下政策建议：巩固和完善“两项”政策，推进增值税转型，统一内外资企业所得税，进一步完善各项具体政策，完善鼓励产学研结合的政策，完善激励人力资本开发的政策，增设低技术污染税，完善税收与财政支持政策的配套使用。　　关键词：

2、技术进步；税收支持政策；财政支持政策　　　“十一五”时期是全面建设小康社会的关键时期。在这一时期，顺应全球化的技术进步潮流，从本国国情出发，通过对现有的税收支持政策进行清理和进一步完善，继续实行一些有效的和创新地采用一些可行的税收支持政策，进一步推动我国企业的技术进步，对于增加我国企业的科技含量、调整产业结构、推动产业升级、提升国际竞争力，促进经济社会全面协调可持续发展，实现中华民族的伟大复兴具有重要意义。为此，借鉴国际经验，结合我国实际，提出以下建议：　　　　一、巩固和完善“两项政策”　　　为促进企业的技术进步，我国曾先后

3、出台了一批税收支持政策，主要有以下两项政策（下文简称“两项政策”）：1997年，国务院出台政策，对国家鼓励的投资项目进口自用设备，给予免征关税和进口环节增值税的优惠；2000年，有关部门再次出台政策，对符合国家产业政策的技术改造项目采购的国产设备，可以在项目投产5年内抵免40％的企业新增所得税。这两项政策对鼓励企业投资、促进企业技术进步方面已经取得了较好的效果，这是实践证明了的。虽然在“十一五”期间会出现一些环境变化和挑战，但是总体上看施行这两项政策的基本面并没有完全改变，包括施行两项政策的经济基本面、税收增长率、经济结构调

4、整的方向和任务、我国企业自主创新的技术进步的客观需要等等。因此，为进一步促进企业技术进步，需要进一步巩固和完善两项政策，可根据我国“十一五”规划中国家鼓励的技术进步产业、行业等，进一步完善国家鼓励的项目企业名单，把这两项政策的正效应发挥到最佳。　　从我国继续施行两项政策的国库收入来看，我国这些年的税收增长幅度同经济增长率一样是喜人的。比如我国企业所得税的逐年增长态势，从1985年的亿元上升到2003年的2亿元，特别是2001年以后有了明显的上升，从2000年的亿元上升到2001年的2亿元。　　┣━━━━━━━━━━━╋━━━

5、━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━┫　　┃科技三项费用┃　┃┃　┃┃┃　　　┗━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━┛　　　显然，这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。从不同类型增值税税基可以看出，生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除，实质上是对生产过程中的固定资产耗费支出部分进行了重复课征，虽保证了财政收入的稳定，但它在一定程度上存在重复课税，导致抑制投资的现象。收

6、入型增值税允许将购入固定资产所含税额分次扣除，每次扣除额与其折旧额相配比。它能够避免重复课税，符合增值税的理论要求，但是增值税分次扣除额统一计算，而且收入型增值税不能与发票抵扣制度结合。消费型增值税明细表将购入固定资产所含税金一次扣除，完全避免了重复课税，有利于鼓励厂商投资；因而备受西欧各国推崇，但它容易导致在投资高峰期因税款抵扣量大而致使财政收入锐减。　　　随着知识经济时代的到来，现行生产型增值税存在的问题日益凸显出来：一是对扩大投资、设备更新和技术进步有抑制作用。企业外购固定资产所含税金不能抵扣，设备投资越多，不能扣除的

7、税金就越大，税负就越重，客观上具有抑制投资、阻碍设备技术更新、影响企业向资本和技术密集型产业转型的负面作用。二是造成基础产业和高新技术产业税负重于其他产业，不利于相关产业的发展。基础产业和高新技术产业多数资本有机构成较高，产品成本中长期资本投入的费用较多。企业外购固定资产所含的税款得不到抵扣，这些产业的税收负担就相对较重，并使增值税税负在不同产业间出现不平衡。三是国产品税负重于进口产品，不利于内外产品公平竞争。虽然进口产品在进口环节按照法定税率征收了增值税，但由于对国内生产的产品还存在一定程度的重复征税因素，因而，国产品税负

8、重于进口产品，使国产品在竞争中处于不利地位。增值税由生产型向消费型转换，可以进一步消除重复征税，有利于鼓励投资，特别是民间投资，拉动经济增长，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高国产品的竞争力。　　三、统一内外资企业所得税　　实际上，对内、外资企业分别实行不同的所得税制，也不利于促