合并财务报表合并理论的研究

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1、分类号密级UDC编号本科毕业论文（设计）题目合并财务报表合并理论的研究本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用

2、影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密□，在_____年解密后适用本授权书。2、不保密□。（请在以上相应方框内打“√”）学位论文作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日4目　录内容摘要：1关键词：1Abstract：1Keywords：1一、前言2二、编制合并报表的三种合并理论2（一）母公司理论2（二）实体理论4（三）所有权理论5三、三种合并理论的应用实例7（一）母公司理论应用9（二）实体理论应用13（三）所有权理论应用17四、合并报表模式的发展方向——实体理论22参考文献24致谢2524内容摘要：目前，国际上所流行的编制企业合并会计报

3、表有三种理论：母公司理论，实体理论，所有权理论。本文通过具体案例形式，对三种合并理论从理论到应用进行了较为详细的分析，并对不同理论下产生的经济后果进行了对比。相关案例的数据分析表明，不同的合并理论使得合并工作底稿上的合并商誉、少数股东权益、合并净资产的数值不同，体现了不同合并理论对于少数股东权益的处理差异。关键词：母公司理论实体理论所有权理论Abstract：Atpresent,therearethreetheoriesofthepreparationofconsolidatedfinancialstatements:theparent-companytheory,the

4、entitytheoryandtheproprietarytheory.Thispaperanalyzesthethreetheoriesbyconcretecases,andcomparestheeconomicconsequencesunderdifferenttheories.Thedataanalysisofrelevantcasesindicatesthatthedifferentmergertheoriesmakedifferenceonthecombinedgoodwill,minorityinterests,andconsolidatednetassetv

5、alueinthemergeringworkingpapers,reflectingthedifferenttreatmentofminorityinterests.Keywords：Parent-companyEntityTheoryProprietaryTheory24一、前言20世纪末全球经济掀起了新的一轮合并浪潮，无论从规模上还是从速度上讲这次合并浪潮都是空前的，它以跨国兼并为重点，以高科技企业兼并为主导，金融业兼并为核心，有效促进了资源在全球范围内的整合，并形成了一大批大型跨国公司胡冀蛙：《企业合并会计方法研究》，对外经济贸易大学硕士论文。。在全球合并浪潮的推动

6、下，我国也掀起了兼并重组的浪潮。在国内和国外环境的推动下，企业合并便成为大家关注的焦点，而在企业合并中，关于企业合并会计处理方法也是会计理论与实务中最重要的话题之一，同时，也是会计领域最复杂、争议最多的领域。企业合并财务报表对会计信息使用者有重要的作用，目前，国际上所流行的编制企业合并会计报表有三种理论：母公司理论、实体理论、所有权理论。本文通过实例的形式对这几种合并理论进行较为详细的阐述及分析。希望能够以这种比较具体形象的方式展示，从而有助于初学合并报表的人理解三种合并理论。二、编制合并报表的三种合并理论编制合并财务报表要以一定的理论为依据。所谓合并理论，是指认识合并财

7、务报表的观点或看问题的角度，即如何看待由母公司与其子公司所组成的企业集团（合并主体）及其内部联系阎达五,耿建新,戴德明:《高级会计学》,中国人民出版社2007版,第302页。。合并理论主要有母公司理论、实体理论与所有权理论。（一）母公司理论1.母公司理论的主要观点母公司理论认为合并会计报表是母公司会计报表的扩展，其编报的基本目的是从母公司的角度出发，为母公司股东的利益服务翟志华：《合并报表准则的内容与现实选择》，《财会研究》2005年第4期。。24合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司普通股股东编制的，强调母公司或