3785.《试论完善个人所得税扣缴义务人责任体系的措施》

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1、成绩评卷人姓名学号大学公共管理硕士（MPA）课程论文《试论完善个人所得税扣缴义务人责任体系的措施》班级：2008级MPA课程名称：政府经济管理概论课程类别：必修课任课教师：开课时间：2010年10月大学MPA教育中心-11-试论完善个人所得税扣缴义务人责任体系的措施【摘要】《中华人民共和国税收征收管理法》引入了扣缴义务制度，使得个人所得税的征管摆脱了税源分散、纳税主体众多的困难，缓解了税务机关在征收上的压力，节约了征收成本，同时税务机关能够对所得进行源泉控制，保证了国家财政收入;再者扣缴义务制度使得纳税人免受繁琐的税额计算、纳税申报等的困扰，节省了纳税成本。然而，在具体的制度设计层面，扣缴

2、义务制度还是比较粗糙，致使在实际操作中，制度设计的价值不能最大限度体现出来。其中，个人所得税扣缴义务人责任不清晰是一个重要原因。本文以工薪类个税扣缴义务人为视角，结合行政法、刑法分析了扣缴义务人法律责任的类型，从宏观层面探讨扣缴义务制度在实际用中存在的一些问题，提出相应的建议以期完善扣缴义务人责任体系。【关键词】个人所得税　扣缴义务人　责任体系【ABSTRACT】"TaxCollectionandAdministrationLawofPRC"introducedasystemoftaxwithholdingobligations,makingthecollectionofpersonali

3、ncometaxbaseoutofthedispersionofmanyofthemaindifficultiesoftaxtoeasethetaxpressureonthe-11-authoritiesincharge,savingthecostofcollection,whilethetaxauthoritiessourceofincomecanbecontrolledtoensurethatthestaterevenue;Furthermorewithholdingobligationsofthetaxpayerfrommakingthecomplicatedsystemofcalc

4、ulatingthetax,taxreturnsandothertroubles,thetaxcostsavings.However,thespecificdesignofthesystemlevel,systemoftaxwithholdingobligationsisquiterough,resultingintheactualoperation,thesystemdesigntomaximizethevaluecannotbereflected.Amongthem,thepersonalincometaxwithholdingresponsibilitiesarenotclearan

5、disanimportantreason.Thisworking-classataxwithholdingagenttotheperspective,combinedwithadministrativelaw,criminallaw,legalliabilityofthewithholdingagentthetypeofobligationtowithholdtaxfromthemacrolevelofthesystemexistintheactualuseofsomeoftheproblems,makerecommendationsaccordinglytoimprovetherespo

6、nsibilitysystemofwithholdingagents.【Keywords】withholdingagent　responsibilitysystem1.个人所得税扣缴义务人未履行扣缴义务的责任1.1扣缴义务人法律责任的性质1.1.1税法上的自己责任和他人责任-11-自己责任和他人责任是民法上固有的概念，在税法中使用属于概念的借用。关于税收法律关系的性质，税收债务关系说越来越成为主流的观点。税收债务关系，是国家对纳税人请求所谓税收这一金钱给付的关系，其虽谓公法上的债务关系，但与民法中的金钱之债在实质上同属金钱给付。税法上的自己责任，是指当纳税人不履行其支付义务时，债权人(国家

7、)可以对于其财产以强制的方法予以执行，即纳税人应以自己财产作为其税收债务的担保，就其应负担的税收债务，承担无限清偿责任。税法上的他人责任，是指税法为保证税收债务的受偿，从而规定在满足一定的条件下，某纳税主体应为他人的税收债务承担相应的法律责任。他人责任有两种情况:一为以自己的财产为他人承担责任;一为以他人的财产为他人承担责任。税法规定了他人责任，在很大程度上扩大了税收债务人的范围，也扩大了税收债务受偿财产的范围，在一定程