第三章 应收及预付款项课件(1)

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1、第三章应收及预付款项主讲：郭颖1主要内容1、应收款项概述2、应收票据的核算3、应收账款的核算4、预付及其他应收款项的核算2学习目标通过本章学习，识记各种应收款项的概念，了解各种应收及预付款项的基本内容。掌握各种应收及预付款项的基本账务处理方法。重点和难点1、应收票据贴现的计算及账务处理2、应收账款的确认与计价及账务处理3、坏账损失的会计处理3第一节应收款项概述一、概念是企业在生产经营过程中因提供商品、劳务或让渡资产使用权等而产生的债权或索取权。4第一节应收款项概述二、分类按其内容可分为：（1）应收帐款：企业因销

2、售商品或提供劳务而应向客户收取的款项，通常包括：价款、增值税额及代垫的运杂费等，确认依据一般为商品出库单、发票等。5第一节应收款项概述二、分类按其内容可分为：（2）应收票据：企业因销售商品而收到的尚未到期的商业汇票而形成的债权。6（3）预付帐款：企业按合同规定预付给供货单位的款项，属暂付款。（4）应收股息：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。7（5）其他应收款：企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收债权，包括：应收的各种赔款、罚款和应向职工收取的各种垫付款项等。8第二节应收票据

3、的核算一、应收票据的分类与计价（一）应收票据的分类1、按承兑人不同：（1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。（2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。2、按是否载明利率：（1）带息票据：到期值为面值加上应计利息（2）不带息票据：到期值为面值9第二节应收票据的

4、核算应收票据—应收的商业汇票“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？承兑人不同是否带息商业承兑汇票带息票据银行承兑汇票不带息票据应收票据计价—票面价值10取得时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）不带息应收票据的核算11到期时借：银行存款贷：应收票据借：应收账款（对方无力支付）贷：应收票据不带息应收票据的核算12例3-1某企业2008年10月1日向广州公司销售产品一批，价款10000元，增值税1170元，收到广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月的商业承兑汇票一张。试编制相关会计分录

5、。13答案到期支付收到时借：应收票据11，700贷：主营业务收入10，000应交税费-应交增值税（销项税）1，170借：银行存款11，700贷：应收票据11，700若到期对方无力支付借：应收账款11，700贷：应收票据11，70014带息票据利息的计算带息应收票据的核算到期值=面值+利息=票据的面值×（1+利率×期限）应收票据利息=面值×票面利率×票据期限15其中：（１）票面利率：一般以年利率表示，如：６％，但计算时应与票据期限口径一致。（２）票据期限：从票据签发日到到期日的时间间隔．关键是根据票据期限的表示方

6、法来确定到期日。16①若票据固定了到期日，如：票据上写明12月8日为到期日；17②若票据期限按月表示A、月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；B、月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月。如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日；18③若票据期限按天表示，如：３月１０日出票，期限９０天，则到期日为６月８日（分大小月，按实际天数计算，算尾不算头）。195月2日出票3个月到期，则到期日为8月2日---对日计算1月31日签发1个月到期，则到期日

7、为2月28日----月末签发例外207月18日出票60天到期，求到期日算头不算尾算头8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算头8-317-189-1613天7-3131天16天21（３）计息天数的确定计息天数是指当期应计算利息的天数，①可能按月计算：不分大小月，按３０天②可能按天计算：分大小月，实际日历天数22带息应收票据的业务处理收到时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）23带息应收票据的业务处理到期时借：银行存款贷：应收票据财务费用24带息应收票据的业务处理未到

8、期，年度终了时借：应收票据贷：财务费用25带息应收票据的业务处理无力支付时借：应收账款贷：应收票据财务费用26带息应收票据的业务处理当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。27某企业2006年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，收到丙公司当日签发的面值10万元，期限为6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8%(略计增值税)。试编制相关会计分录。例3-228收