特殊销售行为销项税额计算及会计处理

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1、特殊销售行为销项税额计算及会计处理视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售应税销售额的确定根据现行税法规定，下列行为应当视同销售：(1)增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物

2、用于分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；•⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售应税销售额的确定视同销售的会计处理（P69-P73）1.将货物交付给其他单位或者个人代销2.销售代销商品3.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目4将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资人7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人简易征收应税销售额的确定简易办法征收是像小规模纳人含个体户等因为收入达不到标准（现商业是年80

3、万，其他年50万）、财务不健全等原因不能正确核算进销项税的纳税人按4%征收率征收但不得抵扣进项税的一种方式，还有政策规定用简易办法的如自来水等。废旧物资经营单位销售废旧物资达不到一般纳税人标准的按简易征收但不能抵扣税。销售自己使用过的物品纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易方法：依法4%征收率减半征收增值税增值税=售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税增值税=售价÷（1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产

4、以外的物品（提示）该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税=售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税=售价÷（1+3%）×3%谢谢观看