企业应收账款管理.doc

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企业应收账款管理应收账款是企业因赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收到的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。应收账款在扩大销路、减少存货、增加销售收入的同时形成了应收账款作为企业向客户提供的一种商业信用从而产生了相应的成本，这也成为企业管理应收账款的主要原因。一、企业应收账款成本1.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失，形成坏账。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，依发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记旨“营业收入”科目，将赊销乎收入全部记入当期收入，因桔此，企业本期利润的增加并贺不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可梧根据实际情况对应收账款自趿行计提坏账准备，即因应收咏账款无法收回而给企业带来庄的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即ビ应收账款越多，坏账风险也陴越大。基于此，为规避发生铙坏账成本给企业生产经营活坎动的稳定性带来不利影响，狩企业应合理提取坏账准备。阁2.应收账款增加了企业鲳资金机会成本。应收账款的沽机会成本是指因资金投放在普应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入。这一成本通常颐与企业维持赊销业务所需要脲的资金数量，资金成本率有萁5/5 关。维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率与应怕收账款形成的机会成本成同楗向关系。应收账款占有流动凋资金数额大，加剧了企业周ぜ转资金不足的困难。企业在眈赊销产品时，发出存货，货馍款却不能同时收回，而企业文对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动飕资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，羰从而影响企业的正常开支和仪正常生产经营。3.管理戊成本。应收账款的管理成本逄是指企业对就嘏账款进行日酶常管理而产生的支出，主要陈包括对客户的资信调查费用戌、收账费用、账簿记录费用和其他费用。二、应收账款管理应收账款在扩大销路、减少存货、增加销售收入提高收益的同时，要付出暌相应的成本，当增加的收益高于增加的成本时，应该账滠款的形成是有效的。在收益蜻相同的情况下，影响成本的⒃影响有：1.信用管理不鼽健全因素。客户的信用风险凸是客户不良的信用对应收账沛款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策烈控制下运作的，缺乏有效的虿信用决策系统；企业没有统铹一的客户资信管理制度和客兼户授信制度，企业对客户的蛾信用档案不完整，信用决策瘪和信用控制缺乏有效的信息衣支持。由于企业盲目地提供岱信用政策，从而导致应收账蠛款风险的产生。这种情形直搏接影响坏账成本与收账费用夤。5/5 2.市场竞争因素。在眚市场竞争条件下，竞争机制蠓作用迫使企业以各种手段扩⑺大销售。赊销作为企业扩大争销售的主要手段，它除了能プ够向客户提供所需要的商品癌外，还在一定时期内向客户齿提供资金。企业间的激烈竞托争要求企业向客户提供的信饲用条件起码与他的竞争对手愈所提供的相等，甚至更优一弟些。货币信用改策使其获得涂了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。座这种情形直接影响到应收账犴款机会成本的增加。三、嗔企业应收账款管理措施1朐.建立专门的信用管理部门企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强蜞的工作，须由特定的部门或诤组织来完成，而以往由财务徽部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用肛管理的需要，因此企业应设逯置独立的信用管理部门，同粒时配备专业的信用管理人员婿，确保信用管理职能的实现谩。信用管理部门一般由财务膺总监领导，是销售部门和财趄务部门的桥梁，信用管理部ェ门的基本职能包括建立客户冷信用档案、管理客户信用、宰进行信用风险分析、科学制丹定客户的信用额度、执行应せ收账款监督等。2.进行筱信用调查分析企业对自瘟己的客户应收集其信息，对郐其信用状况调查分析。对老身客户，要建立健全信用档案犸5/5 ，制定一套完整的历史信用幕记录。对新客户的信用管理状应包括：进行信用调查、信轿用评估和制定合理的信用改撩策。如果企业不注重信用调椿查便进行盲目的赊销，会使瞢企业的财务风险成倍加大。佩3.制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款珲进行规划和控制的基本策略钥与措施。企业必须根据自己春的实际经营和客户的信誉情盟况制定合理的信用政策。信＆用政策包括信用标准、信用义期间和收账政策三方面。信Ⅱ用标准是客户获得商业信用祆应达到的最低标准，通常以戊预期的坏账损失率表示。信钶用期间是企业允许客户从购汞货到付款之间的时间，这个Х期间不宜过长也不宜过短，啻必须谨慎确定。收账政策是网指客户违反信用条件，拖欠蠊甚至拒付账款时企业所采取┷的收账政策与措施。合理的揲信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合鞑起来，综合考虑三者的变化幌对销售额、应收账款各种成呵本的影响。4.生产适纶销对路的产品企业除了信茺用管理外，应在提高产品质羽量和服务质量上多下工夫。鹃在产品质量上，应采取先进焓的生产设备，聘用先进技术鹣人员，生产出物美价廉，适铺销对路的产品，争取采用现漏销方式销售产品。如果生产帙的产品畅销，供不应求，应厂收账款就会大幅下降，还会蛴出现预收账款。同时，在服蹦务上，企业应形成售前、售铬中、售后一整套服务体系。5.建立应收账款收账政策5/5 应收账款的收账政策是指企鄱业针对客户违反信用条件，痔拖欠甚至拒付账款所采取的缧收账策略与措施。收账政策坶一般有催收、诉助法律、委—托代理来解决，企业加强管布理，及早收回账款，可以减少坏账损失，减少应收账款轶上的资金占用，但会增加收账费用，因此要在二者之间Ⅺ作出权衡。综上所述，应踪收账款作为企业最重要的一踣项流动资产，它质量的好坏瘢直接关系到企业资产的收益袢性、流动性，影响到企业的缅短期偿债能力，必须加强对举它的管理。山西省焦煤集式团有限责任公司教育委员会王斌<瞳し道直列艹谍祁铣酵⑶癸揞浆沮纵嬷渫徕美锤器淋5/5