行政事业单位账务操作说明

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1、一、会计概述(一)、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算和监督并提供会计信息的一种管理活动。1、会计要素为了具体实施会计核算，需要对会计核算和监督的内容进行分类。会计要素是指会计对象是由哪些部分所构成，是会计对象按经济特征所做的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。行政事业单位会计的会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入、支出。二、会计核算方法会计方法是由会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法组成。会计核算方法是指从事会计工作所使用的各种科学方法。它是用来核算和监督会计核

2、算对象，完成会计核算任务的手段，是会计方法的主要组成部分。会计核算方法是对各单位已经发生的经济活动进行完整的、连续的、真实的、系统的核算和监督所应用的方法。三、会计核算的一般要求1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。　　任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。2、下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：　　（1）款项和有价证券的收付；　（2）财物的收发、增减和使用；　　（3）债权债务的发生和结算；　　（4）资本、基金的增减；　　（5）收入、支出、费用、成本的计算；　　（6）财务成果的

3、计算和处理；　　（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。3、会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。　4、会计核算以人民币为记帐本位币。　　四、设置会计科目和账户  行政事业单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一行政事业单位会计制度的规定。会计制度规定的会计科目，是汇总和检查行政事业单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。会计制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。（一）行政单位适用的会计科目如下：会计科目表序号　编号　科目名称（一）资产

4、类1　　101　　现金2　　102　　银行存款3103有价证券4104暂付款5105库存材料6106固定资产7107零余额账户用款额度（二）负债类8201应缴预算款9202应缴财政专户款10203暂存款（三）净资产类11301固定基金12302结余（四）收入类13401拨入经费14402预算外资金收入15407其他收入（五）支出类16501经费支出17502拨出经费18503结转自筹基建（二）、事业单位通用会计科目会计科目表序号　编号　科目名称（一）资产类1　　101　　现金2　　102　　银行存款3103零余额账户用款额度4　　105　　应收票据5　　106　　应收

5、账款6　　108　　预付账款7　　110　　其他应收款8　　115　　材料9　　116　　产成品10　117　　对外投资11　120　　固定资产12　124　　无形资产（二）负债类13　201　　借入款项14　　202　　应付票据15　　203　　应付账款16　　204　　预收账款17　　207　　其他应付款18　　208　　应缴预算款19　　209　　应缴财政专户款20　　210　　应交税金（三）净资产类21　　301　　事业基金22　　302　　固定基金23　　303　　专用基金24　　306　　事业结余25　　307　　经营结余26　　308　　结余分配（四）收

6、入类27　　401　　财政补助收入28　　403　　上级补助收入29　　404　　拨入专款30　　405　　事业收入31　　409　　经营收入32　　412　　附属单位缴款33　　413　　其他收入（五）支出类34　501　　拨出经费35　　502　　拨出专款36　　503　　专款支出37　　504　　事业支出38　　505　　经营支出39　　509　　成本费用40　　512　　销售税金41　　516　　上缴上级支出42　　517　　对附属单位补助43　　520　　结转自筹基建（三）、会计科目使用说明1、行政单位会计科目使用说明“拨入经费”根据财库<2006>26号行

7、政单位会计核算的调整的文件精神要求：“拨入经费”科目的明细帐的设置，由原来按“政府预算收支科目”的“项”级科目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，再按《政府收支分类科目》中的支出功能分类的”类”级、“款”级和“项”级进一步设置明细科目。什么是政府收支分类：政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出