我国个人所得税征管现状及发展对策

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1、我国个人所得税征管现状及发展对策摘要个人所得税，是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。经济结构随着社会的发展发生了变化，居民可支配的收入不断提高，个人所得税在我国逐渐成为了一个重要的税种。同时我国经济的持续增长,现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,固然未能充分调节个人收入分配的功能。因此,个人所得税的征收管理尤为重要,发挥个人所得税组织收入和调节收入分配的功能,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。本文分析了个人所得税征收管理的现状，在其征收管理过程中，存在着以下几个问题，主要包括：税制模式和税率设计不合理、征管模式有问题、征管手段单调、征管技术落后、重点稽查

2、模式难以奏效等。通过对我国个人所得税实践的现状、问题和原因进行分析，提出了我国个人所得税征管的相关措施与建议,本文认为我国应在完善现行个人所得税税制上，完善个人所得税制度改革；加大对逃漏个人所得税行为的打击力度；加强税务机关自身建设；完善税务部门的服务体系；营造良好的自行申报外部环境等几个方面采取措施。关键词:个人所得税；税制；征管目录摘要1第一章我国个人所得税征管中存在的主要问题31.1个人所得税制度存在问题31.1.1个人所得税税制模式不合理31.1.2税率设计不合理31.1.3税收优惠政策漏洞大31.2税务机关自身建设不到位41.2.1基层征管人员的综合素质不高41.2.2征管人员的服务

3、意识不强41.2.3税务部门监管不到位41.2.4对个人所得税的处罚不明确51.2.5税法宣传不到位5第二章个人所得税征管存在问题的原因分析62.1制度和征管信息不对称62.2自然原因62.3社会原因7第三章完善我国个人所得税征管的对策和建议83.1深化个人所得税制度改革83.1.1实行分类税制与综合税制相结合，逐步实行综合所得税模式83.1.2完善费用扣除制度，建议实行费用按户扣除制度83.1.3合理设计税率，减并税率级次83.1.4严格控制税收优惠政策93.2加大对逃漏个人所得税行为的打击力度93.3加强税务机关自身建设,提高征管水平93.4加强税法宣传,提高全民的纳税意识103.5推行个

4、人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制10第四章结论12参考文献13第一章我国个人所得税征管中存在的主要问题1.1个人所得税制度存在问题1.1.1个人所得税税制模式不合理我国个人所得税现在实行的分类税制模式。在收税依据上实行分项确定、分类扣除。对同一纳税人按不同类别的所得和不同的税率分别征税，总所得不再汇总计算。这种税收模式是居民所得源泉上扣缴的办法，从而加强了税源控制，简化纳税手续，方便纳税人纳税，但是却存在一些弊端：一是难以体现纳税人公平公正的纳税、合理负担的原则。在实际操作过程中，纳税人所纳不同税种出现划分不清，不同税种之间难以界定。例如，工资薪金所得和劳务报酬所得有时很难区分，按理说它们都属于

5、劳动所得，都具有同样的性质，就应纳同样的税，但在我国的税制中却将它们设计成两个税种，而且采用了不同的税率，这导致税收征管中的实际困难。同时，这就不能以纳税人全年各项应税所得综合计算征税，在实际工作中往往导致不同纳税人、不同纳税项目之间税负的不公平，使所得来源多、综合收入高的人不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税，体现不出“多得多征、公平税负”的这一基本原则。二是有些不法分子有多种资金收入、分次扣费的空子来偷逃税款。三是征纳费用大，税收成本高。1.1.2分项扣除方法不尽合理我国个人所得税的费用扣除实行的是综合扣除方式，采用定率扣除和定额扣除相结合的方法。根据所得项目的情况实行

6、定额、定率和会计核算三种扣除办法，计算复杂。对工资薪金所得、稿酬所得劳务、报酬所得、特许权使用费所得等进行分项扣除纳税，这会导致不合理征税问题。在年所得额相同的情况下，纳税人的税负会因收入的项目和获取时间不同而截然相反。类似的情况同样也出现于稿酬所得、租赁所得、特许权使用费所得等征收个人所得税时。这样，个人所得税的纳税人很容易钻空子，通过化解收入等办法，从而达到避税的目的。1.1.2税率设计不合理我国个人所得税初衷是用以调节高收入人群，而现行个人所得税主要来源却是纳税人工资薪金，这有违于个人所得税的作用，最终是由税率设计不合理而导致的。如对工资薪金所得与劳动报酬所得实行分相差别扣税，工薪所得与

7、劳动报酬所得同是劳动所得，在税收上本应同等对待，却实行差别税率，这显然有失公平。1.1.3税收优惠政策漏洞大免税项目、暂时免征项目、经批准可以减征的项目以及在中国境内无住所情况下的税收优惠是我国现存的主要个人所得税的税收优惠政策。名目繁多的优惠政策因其定义不明确，导致了大量的征收漏洞。由于种种原因，还存在“政出多门”的问题。地方政府为了自身的各种利益，如为了吸引资金、人才，促进当地经济发展的目的，