企业清算环节所得税管理暂行办法（试行）

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1、企业清算环节所得税管理暂行办法（试行）第一章总则第一条为进一步加强所得税征收管理工作，完善企业清算环节所得税征管，推进所得税管理的科学化、专业化、精细化，防止税收流失，切实维护国家税收利益和保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律、行政法规规定，结合台州市地税部门所得税征收管理实际，制定本暂行办法。第二条企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理，包

2、括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；16（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。第三条企业所得税由台州市地方税务机关负责征收管理的纳税人有下列情形之一的，应按本办法规定进行所得税清算：（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的纳税人，包括：1、纳税人章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；2、纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散；3、纳税人依法被吊销营业执照、责令关

3、闭或者被撤销；4、纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产。5、纳税人因其他情形解散或注销。（二）企业重组中需要按清算处理的企业；1、原有的企业转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；2、不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东；3、不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东；4、不适用特殊性税务处理的资产收购中，被收购企业不再继续存在时，被收购企业及其股东。16（三）需要注销清算的事业单位、社会团体和民办非企业单位。第四条  税务机关对纳税人所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、

4、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税人合法权益的原则进行。第二章企业所得税的清算第一节清算期间第五条纳税人在一个纳税年度中间终止生产、经营活动进行清算的，以该年度实际经营期间作为一个纳税年度，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清应缴、应退税款。第六条纳税人清算开始之日具体为：（一）纳税人章程规定的经营期限届满或其它解散事由出现之日；　（二）纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散、终止经营、合并、分立、经营地址或住所迁移、改变经济性质决议之日；　　（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者

5、被撤销之日；16　（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；　（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日。　（六）纳税人因其他原因解散之日。第七条 所得税清算期间是指纳税人自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记止的期间。企业依法清算时，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。第二节清算所得应纳所得税额第八条 清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。    计算公式如下：清算所得＝企业的全部资产可变现价值或者交易价格－资产的计税基础－清算费用-相关税费+债务清偿损益+其他所得

6、第九条清算应纳税所得额是指清算所得减除免税收入、不征税收入、其他免税所得以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式如下：清算应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-弥补以前年度亏损16清算应纳所得税额=清算应纳税所得额×法定税率（25%）第十条企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业全部资产在清算处置时为企业带来的经济利益，即公允价值或实际成交价，但实际成交价不公允的除外。其中土地的公允价值（市场价格）按土地所在对应的县（市、区）政府公布的基准地价中同一价位的级别、路线段、区片范围内近期（12个月）拍卖或交易价格确定，近期（12个月）无拍卖或交易价格的，参照低一级价位

7、的级别、路线段、区片范围内近期（12个月）拍卖或交易价格确定，但最低不得低于土地所在对应的县（市、区）政府公布的该级别、路线段、区片范围的基准地价。第三节清算资产损益第十一条 纳税人的资产包括货币性资产、固定资产、生物资产、无形资产、投资资产、存货、待摊费用和金融资产等。纳税人的清算资产一般是指在清算处置时没有特别限制的资产，如未设置抵押、质押、留置或担保的资产。纳税人应对清算资产进行清查盘点，以