企业所得税清算管理指南

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5、要进行清算的：1、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织；2、企业将登记注册地移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；3、企业因重组不再保留法人资格，且按规定应按清算进行所得税处理的重组方。（三）企业发生注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，涉及征管税务机关发生变化需办理征管转移的，其所得税不需清算，但转出地主管税务机关必须在转出前进行相关所得税事项的清理。二、清算期间（一）企业所得税清算期间是指企业自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记前的期间。企业所得税清算期间应当作为一个独立纳税年度。（二）企业清算开始之日，可按以下规定确定：1、

6、企业章程规定的经营期限届满或其它解散事由出现之日；　　2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；　　3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；　　4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；　　5、有关法律、行政法规规定清算开始之日；6、企业重组批准之日；7、企业因其它原因进行清算或无法确定清算之日的，以终止正常的生产经营活动之日作为清算开始之日。三、清算应纳税所得额的确定(一)清算所得1、清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格，减除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。2、企业清算的全部资产包括货币性资产、固定资产、生物资产、无形资产

7、、投资资产、存货等。清算资产的可变现价值和实际交易价的确定应遵循公允价值原则。3、对清算时未实际处置的资产价值，主管税务机关应要求其提供具有法定资质中介机构的资产评估报告，并按规定确认清算资产的可变现价值。4、对清算时已经处置的资产价值，一般按实际交易价确定，但实际交易价明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可按文件规定确定清算资产可变现价值。对清算时未实际处置的存货价值，清算企业无法提供具有法定资质中介机构的资产评估报告的，主管税务