企业所得税清算

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1、企业清算所得税管理2012年考试用清算的定义清算，是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序。公司清算：是指公司解散后，为最终了结现存的财产和其他法律关系，依照法定程序，对公司的财产和债权债务关系，进行清理、处分和分配，以了结其债权债务关系，从而消灭公司法人资格的法律行为。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序。公司清算的分类1、普通清算。指公司依法自行组成的清算组，按法定程序进行的清算。2、特别清算。是指公司在普通清算过程中，出现了显著的障碍或发现其债务有超过其实有资产的可能时，依法由法院

2、和债权人进行直接干预和监督的清算。3、破产清算。指公司因不能清偿到期债务被宣告破产后，由法院组织清算组对公司财产进行清理、估价、处理和分配，并最终消灭公司法人资格的清算。在破产清算中，法院和公司债权人直接参与公司清算。公司清算的启动公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；人民法院依照公司法第一百八十三条的规定予以解散。－－公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股

3、东，可以请求人民法院解散公司。公司清算的程序1、成立清算组；2、清理资产、通知债权人确认债权；3、清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算方案，发现资不抵债的进入破产程序；4、处置剩余资产；5、支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务；6、分配剩余财产。破产清算的启动债务人发现无法继续经营；债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。由法

4、院组织破产清算组。破产清算的程序1、债务人或债权人提出申请，法院受理；2、法院成立清算组；3、通知债权人申报债权；4、召开债权人会议；5、确认财产；6、确认债权；7、拨付破产费用；8、确认清偿顺序；9、清算结束并登报声明。企业清算所得税企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。－财税[2009]60号。清算所得税的启动1、公司清算2、破产清算3、公司形式发生改变4、一般性重组企业清算所得税程序1、企业进入清算

5、程序后，就清算之前作为一个纳税年度进行年度申报，60日内进行年度申报；2、清算期单独作为纳税年度，进行清算所得申报，在清算结束之日15日内申报。清算管理股东层面计算股息所得投资转让所得可向所有者分配的剩余资产公司层面公司计算清算所得，结清税款计算可向所有者分配的剩余资产以及股息红利清算会计报表“清算资产负债表”是反映被清算企业在清算报告日的资产、负债和清算净损益的报表。“清算财产表”作为“清算资产负债表”的附表，更加详细地反映被清算企业清算期间财产的期初账面金额、预计可变现金额、本期变现金额和期末账面金额。“清算利润表”是反映

6、被清算企业在清算期间发生的清算收益、清算损失、清算费用等情况的报表。“债务清偿表”是反映被清算企业债务偿还情况的报表清算会计所特有的报表。企业所得税清算内容全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；确认债权清理、债务清偿的所得或损失；改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；依法弥补亏损；清算所得清算所得：企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额清算所得：财税[2009]60清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的

7、计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益资产净值＝资产的计税基础＋债务清偿损益？资产转让所得（损失）＝资产可变现价格－资产净值（清算资产计税基础）清算资产的计税基础＝纳税人取得资产时确定的计税基础－已扣除折旧、摊销＝资产净值确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。资产的可变现净值应按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将

8、要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来计量。资产净值与账面价值账面价值＝资产的初始成本－折旧、摊销资产净值＝资产的初始计税基础－已扣除的折旧、摊销税法与财务的口径差异。初始成本与计税基础，折旧（摊销)与扣除的差异，共同组成账面价值和资产