“营改增”后地方主体税种的选择研究

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1、内蒙古财经大学第二学士学位论文“营改增”后我国地方主体税种的选择研究作者赵雅静院系会计学院专业税收学年级12级学号122075106指导教师刘成龙导师职称教授内容提要地方主体税种对保证我国地方财政收入和调节经济有重大作用，但是“营改增”的改革使营业税逐渐从地方税中消失，导致了地方主体税种的缺失。我国地方税税种数量虽然不少,但大多属于零星的小额税种,很难确立为主体税种。因此地方应该尽快确立能够支撑公共支出的主体税种完善地方税收体系。本文通过对我国地区各项税收收入在“营改增”前后现状比较分析，提出地方主体税种选择的政策意见建议。关键词：“营改增”地方财政收入地方税主体税种AbstractL

2、ocaltaxestoensurethatthelocaltaxrevenueandregulationoftheeconomyhasamajorrole,butthecampchangedtoincreasetheimplementationofthebusinesstaxgraduallydisappearedfromthelocaltax,resultingintheabsenceoflocaltax.Althoughtherearealotoflocaltaxcategories,butmostofthemaresmallandsmall,itisdifficulttoesta

3、blishthemaintaxes.Therefore,thelocaltaxsystemshouldbeestablishedassoonaspossibletosupportpublicspendingtoimprovethelocaltaxsystem.Throughtheanalysisofthecurrentsituationofthetaxrevenueinourcountry,thepaperputsforwardopinionsandsuggestionsonthechoiceofthemaintaxes.Keywords:CampchangedtoincreaseLo

4、calfinancialrevenueLocaltaxmaintaxes目录一、“营改增”概述1（一）“营改增”税制改革的背景1（二）“营改增”改革现状1（三）“营改增”改革意义与影响1二、“营改增”对我国地方税收收入的影响2（一）“营改增”前我国地方税收现状2（二）“营改增”对地方税收收入的影响3三、地方主体税种选择的影响因素4（一）经济发展水平4（二）经济运行机制4（三）税收划分程度5（四）税收征管水平5四、确立我国地方主体税种政策建议5（一）改变地方分享国内增值税的比例5（二）发挥地方资源优势，将资源税确立为主体税种5（三）将房地产税税确立为我国地方主体税种5（四）划分税收管理权

5、限，给予地区政府更大的税权6参考文献6“营改增”后我国地方主体税种的选择研究一、“营改增”概述（一）“营改增”税制改革的背景在我国营业税还没有改征增值税之前，地方税收结构中我国的营业税和增值税是两者最大的税种，两者平行，影响中央和地方税收的平衡。随着经济发展，商家越来越喜欢将商品和服务捆绑销售，以促进销售，提高口碑，但商品和服务的比例难以清楚的划分，导致了两种税的划分标准也越来越模糊，所以两税分立并行的税制结构并不合理。营业税的征收方式是对全部营业额征收，且不能进行进项税抵扣，这对进货企业的增值额部分造成了重复征税，给进货企业增加了税收负担。增值税可抵扣进项税额的方式对增值税纳税人具有

6、很好的公平性和激励性，但是企业是增值税一般纳税人，其购进服务环并不一定能够取得增值税专用发票进行进项税额的抵扣，所以未增值部分也要缴纳增值税，增加税负，这从本质上也违背了增值税的初衷，无法达到税负公平。（二）“营改增”税制改革现状表1“营改增”进展情况2011年财政部，国家税务局联合下发营业税改征增值税试点方案2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务，开展“营改增”试点2012年8月1日国务院将扩大营改增试点至10省市2013年8月1日“营改增”范围以推广至全国试运行2014年1月1日将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点2014年6月1日将电信业纳入营业税改征增值税试

7、点范围2015年完成“营改增”，扩大到全行业2014年6月，我国营业税改征增值税改革范围到3+7个行业，交通运输业，电信业，部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务），截至2014年底，国税总局的数据显示，全国共计410万户在营改增纳税人试点范围，全年营改增试点纳税人中超过95%的人的税负有不同程度下降，全年共减税1918亿元。2015年完成营改增改革范围扩大到全行业。2015年将