鉴证报告说明(模板)

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1、附件2企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位2013年度企业所得税年度纳税申报事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2013年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1．成本结转方法为××；2．固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3．低值易耗品采用××摊销法；4．无形资产采用××摊销法。（四）特殊会计政策说明。注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题删除。第二部分鉴证事

2、项形成原因根据《年度纳税申报鉴证业务约定书》的委托，对被鉴证单位××公司2013年度企业所得税年度纳税申报情况进行鉴证。第三部分鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2013年度利润总额-元，具体数据如下：（一）主营业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计-32元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：1．2013年度的账面金额-元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元

3、，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。2．2013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。（二）其他业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计-元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：1．2013年度的账面金额-元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。2．2

4、013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。（其他项请列明细）（三）视同销售收入2013年度被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。1．我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方采用净额法计算，按所处置非

5、货币资产的总应收款金额（公允价值）减去计入“营业外收入—非货币性资产交易收益”的金额，确认计算“视同销售收入—处置非货币性资产”的金额。（2）经鉴证，被鉴证单位,2013年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。322．我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、

6、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。（2）经鉴证，被鉴证单位2013年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。①捐赠视同销售收入××元；②偿债视同销售收入××元；③赞助视同销售收入××元；④集资视同销售收入××元；⑤广告视同销售收入××元；⑥样品视同销售收入××元；⑦职工福利视同销售收入××元；⑧利润分配视同销售收入××元。3．我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交

7、易事项的证据；（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（4）经鉴证，被鉴证单位2013年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为××元。具体数据如下：其中：①××项目，应确认视同销售收入××元；②××项目，应确认视同销售收入××元；③××项目，应确认视同销售收入××元。32（四）营业外收入经鉴证，被鉴证单位的2013度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该

8、年度发生营业外收入总计-元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：1．2013年度的账面金额-元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出