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《目前事业单位内部会计控制存在的问题及其加强措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、摘 要:本文通过调研,认为事业单位在会计基础工作、预算控制、专项资金管理等方面存在着诸多问题。针对事业单位内部会计控制建设相对滞后的情况,结合事业单位财务会计管理的现状,对事业单位内部会计控制机制的完善及策略进行了阐述:强化单位负责人的内部会计控制责任,建立健全单位的内部会计控制制度,制定相应的单位内部会计控制制度工作方案,加强单位会计人员培训,保证单位财务会计资料的真实,保证内部会计控制制度有效实施。关键词:事业单位;内部会计控制;机制;制度 内部控制系统是管理现代化的必然产物,在单位实施内部会计控制制度,是国家加强单位内
2、部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措,也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求,是衡量一个单位管理水平的重要标志。长期以来,相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式,从《企业内部控制基本规范》公布实施以来,企业的内部会计控制制度问题再度升温,但现有政策和理论研究多关注的是上市公司及企业,而我国事业单位内部会计控制的推行和完善同样值得探讨。内部会计控制作为单位内部的一种管理机制,虽然它源于企业管理,与企业经营的合理性、经济性、效率性、效果性密切相关,但从其保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确
3、和完整,提供及时、可靠的财务和管理信息等基本目标看,对事业单位也同样具有重要的意义。内部会计控制机制是机构、制度、人员、监督的综合体,其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。合理的机构、健全的制度、高素质的职工和有效的监督都是不可缺少的重要环节。 一、目前事业单位内部会计控制存在的问题1.对内部会计控制认识不足,内部会计控制制度不健全内部会计控制是一个单位内部各种管理控制的核心,关系到资产的安全完整,关系到会计资料对单位活动反映的正确性和可靠性,关系到单位政策执行和事业、经营活动的有效实施。据调查有的单位目前还没有行之
4、有效的内部会计控制指导性规范,也很少有单位研究设计一套系统完整、规范合理的内部会计控制制度体系,通常都是由简单的财务会计制度替代内部会计控制制度。单位的管理层对内部会计控制的建立和实施重视不足,导致岗位设置缺乏牵制,不相容岗位没有相互分离等现象屡见不鲜。内部管理比较粗放,单位许多事项的运作与管理仅仅是凭经验和惯例,没有相应的制度保证。业务流程设置也不尽合理,无论支出凭据是否合法,认为只要领导签字就能够报销,致使财务监督流于形式,不能发挥应有的作用。 2.没有健全的内部审计制度,不能够将内部审计的监管作用良好发挥,不利于内部会
5、计控制的实施单位内部会计控制建设是一个系统工程,除了内部会计控制制度建设,还需要对其进行监督和纠偏。对单位内部会计控制的监管和纠偏主要是依靠单位内部审计,内部审计的良好发挥可以起到完善单位内部会计控制的作用。据调查有些单位的会计控制制度的建立和贯彻不够完善,而内部审计又没能跟上监管的脚步,未能充分发挥应有的作用,财务违规现象更加频繁地发生。内部控制目标不明确,在会计基础工作、预算控制、专项资金管理等方面缺乏有效性(1)会计基础工作存在的问题。由于事业单位特有的性质,会计信息不同程度地存在失真情况,有的问题还相当严重。在调查中
6、,发现有些单位会计基础工作不规范,如不少单位常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员职责分离、授权批准等内部控制制度均没有建立,会计档案无专人管理,原始凭证的取得或填制不符合规定,人为捏造会计数据,设置“小金库”,不能按规定及时正确编制预决算,不能如实反映单位事业结余等。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。导致会计信息不符合实际,缺乏真实有效性。另外有些单位因内部控制未被引起足够重视,资产管理不到位,资金闲置或不足,应收账款周转缓慢,资产价值名不符实,资产流失浪费严重,特别是单位在扶持自办企
7、业时将资产无偿划拨给企业使用,导致国有资产流失。(2)预算控制方面存在的问题。有些单位在预算控制方面也存在相当多问题。预算管理作为管理会计的方法之一,主要功能就是通过事前的预测对未来有个相对清晰的认识,并以此发挥控制作用,将“钱用在刀刃上”,以避免不必要的支出。多年来,很多单位对预算的要求和管理都不到位,特别有的单位更是没有实质意义上的预算,没有统一的预算编制,预算格式五花八门,预算未细化到具体项目和部门,多数单位为弥补事业单位公用经费和人员经费不足,占用项目经费;有些单位未按“收支两条线”规定实行专户管理,而是将一些非税收
8、入直接用于部门和人员开支。经营事业活动缺乏有效性和合法、合规性。另外,单位预算的执行情况是事业单位进行一些重要决策,合理安排、使用事业单位的各项资金及开展其他相关管理工作的重要参考信息之一。但目前事业单位会计信息http://www.51lunwen.com/反映中,对各项收支只反映实际发
