申报表填表说明(完整版)

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1、仅供学习新申报表填报参考，如与最新税收政策不一致，请按新政策执行怎样填报企业所得税年度纳税申报表南京市国家税务局仅供学习新申报表填报参考，如与最新税收政策不一致，请按新政策执行第一章《企业所得税纳税申报表》概述为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局先后发布了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发〔2008〕101号）及《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》（国税发〔2008〕114号），对企业所得税年度纳税申报表体系进行了重新规范。江苏省

2、国税局在《转发国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（苏国税发〔2008〕201号）中，结合我省实际进行了补充要求。第一节年度纳税申报表体系企业所得税年度纳税申报表由《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表和《企业所得税年度纳税申报表（B类）》两套报表构成。（一）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报，由一张主表24张附表构成。附表分为通用附表、行业附表和关联业务往来报告表。主表和通用附表适用于所有实行查账征收的企业所得税居民纳税人，行业附表及关联业务往来报告表适用于特定类型的纳税人。（增加姜中

3、讲话中明确的）通用附表9张，分别为：附表三《纳税调整项目明细表》、附表四《弥补亏损明细表》、附表五《税收优惠明细表》、附表六《境外所得税抵免计算明细表》、附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》、附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》。行业附表6张，分别为：1、适用于一般行业（制造业、商业及服务业等）企业填报的附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》；2、适用于银行业、证券业、保险业、其他金融业等填报的附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（

4、2）《金融企业成本费用明细表》；3、适用事业单位、社会团体和民办非企业单位填报的附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》。关联业务往来报告表9张，适用于存在关联关系和关联交易的查帐征收居民纳税人年度汇缴申报时填报。分别为：附表十二(1)《关联关系表》、附表十二（2）《关联交易汇总表》、附表十二(3)《购销表》、附表十二（4）《劳务表》、附表十二（5）《无形资产表》、附表十二（6）《固定资产表》、附表十二（7）《融通资金表》、附表十二（8）《对外投资情况表》、附表十二（9）《对外支付款项情况表》。（二）《企业

5、所得税年度纳税申报表（B类）》,适用于按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用，其报表格式与《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》相同。仅供学习新申报表填报参考，如与最新税收政策不一致，请按新政策执行第二节企业所得税年度纳税申报表（A类）的主要变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。年度纳税申报表与06版年度纳税申报表相比，在以下几方面发生了较大变化。一、填报对象的变化。原年度纳税申报表，按照内、

6、外资企业分别设计两套年度纳税申报表，新申报表不再区分内、外资企业，凡实行查帐征收的企业所得税居民纳税人统一使用企业所得税年度纳税申报表（A类）进行年度汇算清缴申报。二、应纳税所得额计算基础的变化。新申报表更贴近会计实务，以企业会计核算为基础，在此基础上按税法规定进行纳税调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的在收入总额－扣除总额的基础上进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字均取自企业会计账簿和会计报表资料。三、税收优惠得到充分享受。新申报表的应纳税所得额的计算是按照“会计利润总额＋（－）纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损”公式设计的，与原申报表的“

7、纳税调整前所得＋（－）纳税调整额－弥补以前年度亏损-免税所得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐赠额-加计扣除额”的公式设计变化明显，新申报表的应纳税所得额计算是依据《企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”规定设计的，不仅易于理解，而且将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳