关于保险公司个人所得税政策讲解

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1、个人所得税政策讲解（保险公司）一、现行税种知识简介关于现行主要税种有：增值税、消费税、营业税、车购税、关税、城建税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、契税、耕地占用税、烟叶税。征税主体…………收入归属划分：…………二、个人所得税（一）基础知识1、个人所得税概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现国家与个人之间的分配关系。2、个人所得税立法原则：(1)调节收入分配，体现社会公平；(2)增强纳税意识，树立义务观念；(3)扩大聚财渠道，增加财政收入。3、个人所得税特点：(1)实行分类税制

2、。即把个人应税所得划分为11类，分别扣除不同的费用和适用不同的税率;(2)较宽的费用扣除标准。准予扣除的一定的生计费用或为取得收入产生的必要花费。(3)计税方法简便;(4)源泉课征和申报课征两种征税方式并用。即对纳税人的应纳税额分别由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种;(5)累进税率和比例税率并用。4、个人所得税法：在我国，个人所得税是现行税种中立法最早的一个税种，早在1980年9月10日18，全国人大五届三次会议通过并颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，至今已经过五次修订，现行的《中华人民共和国个人所得税法》是２０１１年６月３０日第十一届全国人民代表大

3、会常务委员会第二十一次会议修订通过，自2011年9月1日起执行。5、征管方式:个人所得税采取源泉扣缴为主，自行纳税申报为辅的征管方式。按照规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。除上述情形，均采取源泉扣缴，即由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人

4、每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。　6、法律责任：《18税收征管法》第69条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而未收税款50%以上3倍以下罚款。国家税务总局《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干问题的通知》（国税发［2003］47号）规定：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。《税收征管法》第64条规定：纳税人不进行纳税申报

5、，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）相关的具体政策规定　1、纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。---即居民纳税人　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。---即非居民纳税人（《中华人民共和国个人所得税法》第一条）居民纳税人负有全面纳税人义务,即必须就来源于中国境内外的所得在中国缴纳个人所得税;非居民纳税人只负有

6、限纳税义务,即只就其从中国境内取得的所得在中国缴纳个人所得税。2、征税对象：11项所得，应纳个人所得税。即，工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、征税项目介绍（一）工资、薪金所得181、定义：工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。所得的形式包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以

7、及其他形式的支付。（《个人所得税法实施条例》第35条）2、税率：适用3%--45%的7级超额累进税率，（2011年9月1日执行）。工资、薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额（减除费用扣除标准后的余额）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000的部分45135053、计算公式：工资、薪金所得，以每月收入额减除

8、费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。费用扣除标准：2